Налогообложение командировок до и свыше 40 дней
Для начала коснемся вопроса правомерности командировок свыше 40 дней. Многие работники кадровой службы, бухгалтера и юристы ошибочно считают, что 40 дней – это максимальное ограничение срока командировки. На самом деле трудовым законодательством РК ограничений по срокам командировки не установлено. Поэтому командировка сроком свыше 40 дней не является нарушением. Разница заключается только в порядке налогообложения.
Налогообложение командировки до 40 дней
В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РК, расходы работодателя, произведенные в связи со служебной командировкой, при исчислении корпоративного подоходного налога, относятся на вычеты из совокупного годового дохода.
К этим расходам относятся:
- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь; *
- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь; В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
- суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке.
- расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РК указанные расходы не являются доходом работника и не облагаются индивидуальным подоходным налогом. Соответственно данные суммы не облагаются социальным налогом, с них не удерживаются обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
При этом необходимо уточнить, что суточные работника не признаются доходом, если они составляют не более 6-кратного размера МРП по командировке в пределах Республики Казахстан и не более 8-кратного размера МРП по командировке за пределами Республики Казахстан.
Налогообложение командировки свыше 40 дней
При командировке свыше 40 дней, в соответствии с ч. 3,4 пп. 4) п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РК, суточные, выплачиваемые работнику, признаются его доходом. Уже независимо от их размера. Отсюда, в соответствии с пп. 1) ст. 160, пп. 1) п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РК сразу возникает необходимость уплаты работодателем индивидуального подоходного налога. Также в соответствии с п. 2 ст. 357 Налогового кодекса РК с дохода работника уплачивается социальный налог.
Кроме того, в связи с получением работником дохода, работодатель обязан удержать с него (с дохода) обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
При этом необходимо обратить внимание, что доходами работника по прежнему не признаются иные расходы, связанные с командировкой:
- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь; *
- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь; В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
- расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Все вышеуказанные расходы также относятся на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога.
Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Сделки с нерезидентами становятся всё более популярными: как с физическими, так и с юридическими лицами. В то же время вопросы, связанные с налогами, возникающими в результате таких сделок, могут вызывать ряд затруднений: сложные нормы, множество международных соглашений, вопросы двойного налогообложения. В данной статье коротко разберем основания возникновения и основные особенности КПН, НДС и некоторых других налогов с доходов, полученных нерезидентом в Республике Казахстан.
-
С 1 января 2022 года изменился порядок уплаты платежа (платы) за негативное воздействие на окружающую среду. При этом, если по стационарным объектам загрязнения, вопросов практически не возникает, остается актуальным вопрос по плате за передвижные объекты. Целью данной статьи является попытка восполнить данный пробел и дать ответ на вопрос: кто и когда платит плату за негативное воздействие по автотранспортным средствам?
-
Автор:14.12.2021 15:04817
В настоящее время наиболее актуальной и активно обсуждаемой темой является тема регулирования мобильных переводов и платежей. Многие задаются вопросами: какие переводы и платежи будут облагаться налогом, будет ли новый режим налогообложения, будет ли новый вид налога, какой будет ставка?
В данной статье рассмотрены основные моменты, касающиеся мобильных переводов и платежей.
-
Автор:01.07.2021 13:122274
С 1 июля 2021 года в РК вводится единая система управления транспортными документами (ЕСУТД). Данная система обеспечит регистрацию, учет, обработку и хранение транспортных документов в области автомобильного транспорта, а именно, товарно-транспортных накладных (ТТН) и путевых листов. Подробнее о новшествах транспортного законодательства читайте в статье.
-
Разговоры вокруг необходимости иметь налоговую учетную политику актуальны уже много лет. Существует и немало заблуждений, например, таких как отсутствие обязанности утверждать НУП в малых предприятиях, в особенности в ИП, или, например, то, что учетная политика должна быть только в организациях, имеющих определенные обороты или занимающихся особыми видами деятельности. В то же время статистика говорит о том, что большинство предпринимателей вообще впервые слышат об этом документе, когда становится уже поздно что-то изменить. О том, что такое налоговая учетная политика, кто обязан её иметь и чем грозит ее отсутствие- читайте в статье.
-
Подготовка и сдача годовых отчетов в самом разгаре. В большинстве случаев, опытные бухгалтера с легкостью справляются с этой задачей. Однако, как показывает статистика, часто даже специалисты с большим опытом работы могут допустить ошибки, которые способны привести к неблагоприятным последствиям. В данной статье мы рассмотрим основные виды ошибок, которые встречаются в отчетах по СГД (совокупный годовой доход) за налоговый период.
-
Автор:06.01.2020 16:5711722
Налоговая амнистия обсуждалась с высоким ажиотажем весь прошлый год. И вот, наконец случилось то, чего с нетерпением ждали все владельцы микро и малого бизнеса.
-
Отличная новость для владельцев бизнеса!
В своем первом послании народу Казахстана Президент Касым-Жомарт Токаев поручил освободить микро и малый бизнес от налога на доход на три года, начиная с 2020 года, а также, в рамках новой «Дорожной карты бизнеса» выделить дополнительно 250 млрд тенге в следующие 3 года.
Данная инициатива Главы государства призвана способствовать в развитию предпринимательства в Республике Казахстан.
Какие компании и предприятия попадают под данную налоговую меру, а какие организации предполагается исключить от освобождения по налогам, читайте в статье
-
В случае неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд предусмотрена административная ответственность. Для того, чтобы Вы смогли обезопасить себя мы внесли необходимые изменения в документы на нашем юридическом портале.
-
В 2019 году сохранились все ставки, а также виды налогов и отчислений с доходов работников. В статье рассмотрим налоги, взносы и отчисления, которые платит работодатель с доходов работников в 2019 году, а также приведем пример расчета .