Налоговые последствия при заключении договора займа между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем

Налоговые последствия при заключении договора займа между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем

25.10.2016 16:31
2066
Раздел:  Займы
Содержание:

Налоговые обязательства, возникающие у Заемщика

Налоговое обязательство

Возмездный заем

Безвозмездный заем

КПН

Сумма полученного возмездного займа не будет являться доходом заемщика и, соответственно, не подлежит включению в совокупный годовой доход в качестве безвозмездно полученного имущества.

Безвозмездный заем, хоть и является возвратным, но все же дает возможность заемщику сэкономить денежные средства на вознаграждении за пользование займом. В связи с чем, подобная экономия облагается налогом в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РК.

Порядок налогообложения зависит от того применяет ли налогоплательщик МСФО, или нет:

  1. Если налогоплательщик применяет МСФО, то производится дисконтирование займа в соответствии со МСФО 39.

    В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 84 НК РК сумма дисконта не признается доходом в целях налогообложения.

  2. В случае, если налогоплательщик не применяет дисконтирование займа, то сумма экономии от отсутствия вознаграждения признается налоговыми органами безвозмездно полученным имуществом и включается в совокупный годовой доход.

В обоснование подобной позиции приводятся следующие аргументы:

Оборот по реализации работ, услуг, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 231 Налогового Кодекса РК, означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).

В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Вместе с тем, в соответствии со ст. 96 Налогового кодекса РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вместе с тем, порядок определения стоимости безвозмездно полученной услуги по предоставлению займа конкретно не определен и не утвержден. Самым распространенным способом на данный момент является расчет вознаграждения  по займу, исходя из средневзвешенных ставок Национального банка на момент получения займа.

Налоговые обязательства, возникающие у Займодателя

Налоговое обязательство

Возмездный заем

Безвозмездный заем

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Вознаграждение, полученное от заемщика, за предоставленный заем образует доход налогоплательщика- займодателя и облагается корпоративным подоходным налогом по ставке в соответствии с применяемым налоговым режимом.

У лица, выдавшего безвозмездный заем, налоговых обязательств не возникает.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Размер вознаграждения, выплачиваемого по займу будет облагаться НДС. Так как, в соответствии с пп. 6, п. 2, ст. 231 Налогового кодекса РК предоставление кредита (займа, микрокредита) означает оборот по реализации работ, услуг. финансовой услугой. Поэтому

У юридического лица, выдавшего безвозмездный заем, налоговых обязательств не возникает.

Налоговые обязательства, возникающие при невозврате займа

В случае невозврата заема в установленные сроки, с даты, следующей за днем возврата займа начинается течение срока исковой давности (общеустановленный срок – три года). По истечению данного срока, если сумма займа не была возвращена, то сумма невозвращенного займа включается в совокупный годовой доход и полежит обложению по соответствующей ставке (ст. 88 НК РК).

Налоговые обязательства, возникающие при прощении долга

В случае прощения заема, его сумма подлежит включению в совокупный годовой доход и подлежит обложению по соответствующей ставке (статья 88 НК РК).

Надеемся, что предоставленная информация была интересна и полезна для Вас. На нашем сайте www.dogovor24.kz, Вы сможете скачать образец договора займа, иные необходимые документы, а также получить полезную информацию и документы по другим вопросам правового характера.

Понравилась статья? Поделитесь со своими друзьями
Вам также может быть интересно:
  • 25.10.2016 16:31
    2066
    Раздел:  Займы

    Получение займа может вызвать определенные налоговые обязательства у лица, получившего заем. В данной статье мы предлагаем вам ознакомиться с налоговыми последствиями заключения договора займа между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

  • 25.10.2016 16:29
    1135
    Раздел:  Займы

    Заключение договоров займа между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом имеет ряд особенностей, в данной статье мы предлагаем Вам ознакомиться с ними. При заключении договора займа необходимо учесть следующие моменты:

  • 25.10.2016 11:13
    4580
    Раздел:  Займы

    Заём - весьма распространенное явление в экономической жизни предпринимателей Республики Казахстан. Заемные средства используют как аффилированные лица, которые таким образом могут оказывать друг другу материальную поддержку, в случае необходимости, так и независимые предприниматели. При заключении договоров займа у предпринимателей возникает множество вопросов, связанных с правовыми основаниями заключения подобного договора, вопросами налогообложения и т.п. В нашей серии статей мы предлагаем Вам рассмотреть самые распространенные из них.

  • 13.11.2015 17:39
    1161

    Должник, уже после заключения договора займа может доказывать, что деньги займодатель ему не передавал, т.е. оспорить договор займа. При этом, он может оспорить, как в целом договор, так и в части. Иными словами, он может доказывать, что он вообще не получал денег или получил их часть (только определенную сумму). Такое право ему предоставлено законом (ст. 724 ГК РК).

  • 13.11.2015 17:38
    1369

    Правильное оформление возврата долга также важно, как и правильное оформление получения денег должником. Как заемщик, так и заимодатель может быть недобросовестным и требовать уже уплаченный долг.

  • 16.10.2015 09:59
    1294

    Нередко встречаются ситуации, когда казахстанские компании (резиденты РК) привлекают денежные средства в займ у иностранных компаний, иностранных граждан, т.е. нерезидентов и наоборот. Привлечение в займ денежных средств в таких случаях является обычной гражданско-правовой сделкой (договором займа), но с иностранным участием и рассматривается такой займ как валютная операция, а договор займа – валютным договором. Оформляется он также как любой договор займа с соблюдением общих требований к форме, условиям. Но есть некоторые формальности, установленные валютным законодательством, которые обязательно нужно соблюдать. Рассмотрим какие же правила нужно соблюдать при заключении договора займа с нерезидентом РК.

  • 16.10.2015 09:56
    1662

    Практика выработала различные способы привлечения денежных средств в компанию: от учредителя (участника), от других сторонних физических и юридических лиц. На практике наиболее предпочтительным стал заем. При этом, как правило, используется конструкция соглашения о безвозмездной финансовой помощи, поскольку чаще всего заем привлекается с целью пополнения оборотных средств, оплаты по сделке, погашения задолженности и т.п. Однако, неважно как называется договор, если в нем речь идет о получении определенной суммы денег на определенный срок, с условием возврата, то однозначно такое взаимоотношение есть заем.

  • 16.10.2015 09:49
    2341

    Помимо займа от физических лиц юридические лица часто привлекают денежные средства в компанию посредством получения займа у других юридических лиц. Об особенностях данного займа пойдет речь в статье.

  • 26.08.2015 12:18
    2466

    Вы приняли решение простить своему должнику его долг по займу перед вами. Как поступить в такой ситуации? Нужно ли согласие должника? Давайте рассмотрим основные положения, которые необходимо знать, чтобы использовать  прощение долга для прекращения займа.

  • 26.08.2015 11:53
    2861

    В практике деятельности товариществ с ограниченной ответственностью часто проводятся операции по внесению учредителями дополнительных вкладов (взносов) в имушество, по увеличению размера уставного капитала. Такие операции стали одним из приемлемых способов привлечения и оформления безвозмездной финансовой помощи компании наряду с безвозмездными займами. Чтобы понять какую из указанных операций предпочесть, нужно понять какая из них  проще в оформлении. Ну и для того чтобы вы могли сравнить с оформлением финансовой помощи посредством заключения договора безвозмездного займа, вкратце рассмотрим процедуры операции по внесению дополнительного взноса.