Изменения в законодательстве, вступающие в силу c 07 по 13 октября 2024 года

Утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" ("Цифровой НДС")

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и статьи 22 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" утвержден Совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2024 года № 628 и Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 23 сентября 2024 года № 575/НҚ Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги "Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета" ("Цифровой НДС") (далее – Правила).

Правила разработаны в целях модернизации и совершенствования оказания государственной услуги.

Согласно п. 3 Правил: участниками пилотного проекта являются:

 1) КГД;

 2) органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице – услугодатель;

 3) плательщики НДС – услугополучатели, добровольно участвующие в пилотном проекте:

 указанные в пункте 12 Правил;

 непосредственные поставщики лиц, указанных в пункте 12 настоящих Правил, а также поставщики последующих уровней, имеющие налоговые обязательства по уплате НДС в бюджет по итогам отчетного периода и (или) по уплате НДС на импортируемые товары;

 4) НБ;

 5) АО "НПК";

 6) банки второго уровня, добровольно участвующие в пилотном проекте;

 7) Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан;

 8) юридические лица, занимающиеся разработкой учетных бухгалтерских систем и добровольно участвующие в пилотном проекте.

Также, в Правилах изложены права и обязанности участников пилотного проекта, порядок и сроки реализации проекта, порядок возврата суммы превышения НДС.

Совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с даты введения в действие приказа по 31 декабря 2025 года.

Изменения вносятся следующими нормативно-правовыми актами:

совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2024 года № 628 и Министра цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 23 сентября 2024 года № 575/НҚ.

Утверждены Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы

В соответствии с подпунктами 22-1) и 22-2) пункта 1 статьи 17, пунктом 4 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), подпунктами 1) и 2-1) пункта 1 статьи 17, пунктом 3-3 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» утверждены Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, удержания и перечисления оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы.

Исполнитель, являющийся индивидуальным предпринимателем, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения (далее - исполнитель), самостоятельно определяет размеры ставок ОПВ, СО и ВОСМС (далее - социальные платежи).

Определение исполнителем размера ставок социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении в профиле исполнителя во вкладке «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Порядок расчета обязательств» путем выбора одной из соответствующий опций «Стандартный расчет обязательств» либо «Расчет обязательств по ставке 4%».

При выборе опции «Стандартный расчет обязательств» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 244 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, абзацем первым пункта 3 статьи 28 Закона.

При выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 102-1 Социального Кодекса, абзацем вторым пункта 3 статьи 28 Закона.

Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа. Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки.

Размер ставки индивидуального подоходного налога применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Налогового Кодекса.

Объектом исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход, полученный исполнителем за оказанные услуги, выполненные работы, в соответствии со статьей 102-1 Социального Кодекса и пунктом 2-2 статьи 29 Закона.

При этом объект исчисления в месяц не может превышать:

для исчисления ОПВ - 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

для исчисления СО - 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

для исчисления ВОСМС - 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК), по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам посредством специального мобильного приложения.

На основании переданных сведений, в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных, КГД МФ РК осуществляет исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге) в соответствии с определенными исполнителями размерами ставок с учетом максимальных порогов и принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС в соответствии с пунктом 10 настоящих Правил.

Сведения о принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС, предоставляются в ИС КГД из АИС МТСЗН РК для обеспечения корректного исчисления сумм к удержанию с дохода исполнителей для уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

КГД МФ РК посредством сервисов интеграционного взаимодействия в режиме актуализации передает сведения об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, а также выбранные опции исполнителей согласно пункту 3 настоящих Правил:

- Оператору - для удержания и перечисления;

- в АИС МТСЗН РК - для осуществления Государственной корпорацией сверки с суммами социальных платежей, перечисленными Оператором.

Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога, в том числе задолженности и (или) пени за его несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов по месту нахождения исполнителя.

Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах».

Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием периода (месяц, год) в формате «ММГГГГ» с приложением информации по исполнителям.

От уплаты социальных отчислений освобождается Оператор за лиц, указанных в пункте 1 статьи 207 Социального кодекса.

От уплаты обязательных пенсионных взносов освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса.

От уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование освобождается Оператор за лиц, определенных пунктом 7 статьи 28 Закона.

В случае несвоевременного перечисления Оператором индивидуального подоходного налога и социальных платежей, перечисление производится за каждый месяц отдельно платежным поручением с указанием информации по исполнителям.

Информация по исполнителям, за которых производится перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату содержит по каждому исполнителю: БИН/ИИН Оператора, индивидуальный идентификационный номер исполнителя; фамилию, имя, отчество (при его наличии); период (месяц, год в формате «ММГГГГ»), за который уплачиваются суммы, перечисляемую сумму, исчисленную КГД МФ РК.

При несвоевременной уплате Оператором сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей за исполнителей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей в орган государственных доходов, ГФСС, ЕНПФ, ФСМС, Оператор представляет в банк второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, платежное поручение с указанием соответствующего кода назначения платежа за период (месяц, год в формате «ММГГГГ»).

Банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в органы государственных доходов и Государственную корпорацию, в день их инициирования Оператором.

При этом в платежном поручении, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период за который уплачиваются суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в формате «ММГГГГ», а также в списочной части назначение платежа по исполнителям указывается ставка применяемая к исполнителю в формате *1%* - для налоговых ставок и социальных платежей в соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса, *10%* - для размера ОПВ согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, *3,5%* - для стандартных налоговых ставок по СО, *5%* - для стандартных налоговых ставок по ВОСМС.

В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины.

Оператор в установленном законодательством порядке обеспечивает сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, в том числе о возврате ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату на электронном или бумажном носителях в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При прекращении деятельности Оператора документы об исчислении и уплате сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату передаются в Государственный архив.

Приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Правила утверждены Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 392.

Сравнительная таблица