Чек-лист для проверки Налоговой учётной политики для предприятий торговли
Все компании обязаны разработать и использовать в деятельности Налоговую учетную политику. Конечно же, предприятия торговли не являются исключением.
В основном разделы налоговой учетной политики предприятий различных сфер деятельности похожи, но в каждом виде деятельности есть свои особенности.
Предлагаем чек-лист для проверки вашей Налоговой учетной политики, с помощью которого вы сможете привести ее в соответствие с положениями налогового законодательства.
Что необходимо проверить |
Риски и возможные ошибки |
Безопасность |
---|---|---|
Дата приказа об утверждении НУП или ее изменении |
Неверная дата приказа о внесении изменений в НУП или об утверждении новой НУП может привести к доначислению налогов и пени. Новые положения вступают в силу с нового года, кроме случаев, когда нормы законодательства требуют внесение изменений в отчетном периоде |
Утверждение новой НУП или внесение изменений в существующую НУП оформляется приказом текущего периода на новый календарный год.
|
Все ли осуществляемые виды деятельности учтены в НУП |
Если какой-либо вид деятельности не учтен в НУП, а компания его осуществляет, то может возникнуть ситуация, когда бухгалтер может пропустить действия, которые необходимо предпринять при осуществлении вида деятельности. Например, не поменять своевременно ККМ на ККМ с ФПД |
Описать в НУП все виды деятельности, которые предприятие осуществляет или собирается в ближайшее время осуществлять виды деятельности. |
Представление уведомлений об осуществлении видов деятельности |
Предприятие открывает интернет-магазин. Соблюдаются условия для применения уменьшения КПН на 100%. Но, компания не уведомила УГД об осуществлении отдельных видов деятельности (электронной торговли). Следовательно, применить уменьшение КПН на 100% она не вправе |
В НУП следует четко указать, виды осуществляемой деятельности и необходимость представления соответствующих уведомлений |
Применение ККМ с функцией передачи данных |
Если компания обязана применять ККМ с ФПД, то необходимо указать данное положение в НУП и указать какой ККМ применяет компания. За нарушение в применении ККМ или за неприменение ККМ установлена административная ответственность по ст. 284 КОАП РК
|
Если виды торговой деятельности еще не включены в Перечень видов деятельности, которые обязаны применять ККМ с ФПД, то необходимо обязательно отразить данное положение в НУП во избежание недоразумений с налоговыми органами. Если компания не принимает оплату наличными и банковской картой, то обязательств по применению ККМ нет |
Применение POS- терминалов |
При отсутствии или при отказе в приеме оплаты банковской картой предусмотрена административная ответственность (ст. 194 – 195 КОАП РК) |
Должны быть установлены критерии по применению POS-терминалов.
|
Порядок признания доходов |
Не указание особенностей продажи в кредит, в рассрочку, условий перехода права собственности на товар и прочих условий может привести к неверному признанию или отсутствию признания доходов компании, что чревато привлечением к административной ответственности |
Необходимо описать порядок признания дохода от реализации, особенности признания дохода от реализации в момент передачи товара и расчета, при расчетах авансом, при предоставлении рассрочки, при реализации в кредит, в случае оформления кредита через банк, в случае реализации акционного товара, безвозмездная передача товара |
Порядок признания вычетов |
Неверное признание вычетов при реализации товаров может привести к искажению налогооблагаемого дохода и к штрафам |
Необходимо установить, когда себестоимость товара может быть отнесена на вычеты при различных способах реализации |
Порядок осуществления возвратов, предоставления скидок, проведения рекламных акций |
Неверно оформленные операции возврата товара, предоставления скидок и проведения рекламных акций приводит к тому, что данные операции не учитываются при уменьшении доходов и вычетов |
Нужно описать порядок оформления документов при возврате, товара, порядок предоставления скидок как стимулирования покупок, порядок проведения рекламных акций. Описать, что означает передача товара в рекламных целях |
Осуществляет ли компания раздельный учет |
Если компания осуществляет виды деятельности, при осуществлении которых следует вести раздельный учет, то при неведении раздельного учета может возникать искажение данных налоговой отчетности. Например, торговая компания так же осуществляет деятельность по производству сельскохозяйственной продукции |
Нужно отразить наличие или отсутствие раздельного учета |
Указан ли режим налогообложения |
Не указание режима налогообложения может привести к неверному определению налоговых обязательств налоговыми органами при проверке |
Указать применяемый режим налогообложения |
Признание фиксированных активов |
Неверное признание активов фиксированными активами приводит к искажению информации о начислении амортизационных отчислений, а при реализации активов к неверному определению дохода |
Указать критерии признания фиксированных активов в НУП |
Плательщик НДС |
Не указание в НУП информации о том, является компания плательщиком НДС или нет может привести к недоразумениям при определении дохода, оборота по реализации |
Нужно указать зарегистрирована компания в качестве плательщика НДС или нет Если компания импортирует товары, то она является плательщиком НДС на импорт |
Является участником ИС ЭСФ |
Если компания не обязана выписывать ЭСФ и не отразит данный факт в НУП, то может возникнуть ситуация, когда придется оспаривать с налоговыми органами вопрос об обязательной выписке ЭСФ |
Необходимо указать зарегистрировалась компания в качестве участника ИС ЭСФ, отразить номер и дату соглашения |
Осуществляет ли компания экспортно-импортные операции |
Если торговая компания осуществляет экспортно-импортные операции, то она должна быть зарегистрирована в качестве участника ВЭД. Следует отметить, что при осуществлении экспортно-импортных операций у компании возникают обязательства по уплате НДС на импорт, могут возникнуть обязательства по уплате акцизов и утилизационного сбора |
Нужно проверить, с какими странами работает компания, какие виды отчетности представляет, какие виды налогов и сборов должна уплатить при осуществлении данных операций |
Способ отнесения НДС в зачет |
Не указание в НУП способа отнесения НДС в зачет зачастую расценивается как применение пропорционального метода отнесения НДС в зачет. Если компания в налоговой отчетности указала раздельный, а в НУП способ отнесения НДС в зачет не указан, то налоговые органы при проверке могут произвести пересчет налоговых обязательств по НДС |
Для плательщика НДС важно указать способ отнесения НДС в зачет во избежание недоразумений |
Утверждены ли налоговые регистры |
Не утверждение и не использование налоговых регистров может привести к необоснованному риску в части исчисления налоговых обязательств и определения объектов налогообложения |
Помимо утвержденных форм налоговых регистров компания должна разработать другие налоговые регистры, которые будут отражать наличие объекта обложения и порядок исчисления налоговых обязательств |
Является плательщиком налогов на собственности (транспорт, имущество, земля) |
Если у компании имеется в собственности транспортное средство, земельный участок, помещение, то не отражение в НУП данных объектов может привести к не исчислению налоговых обязательств по данным объектам и к их неуплате |
Нужно четко в НУП отразить наличие или отсутствие объектов обложения |
Является плательщиком платы за эмиссию в окружающую среду и получено экологическое разрешение |
Отсутствие экологического разрешения при его обязательном наличии может привести к штрафным санкциям по ст. 328 КОАП РК |
Нужно указать осуществляет ли компания деятельность в области природопользования, необходимо ли экологическое разрешение и имеется ли оно |
Виды представляемой налоговой отчетности |
Если компания применяет один режим налогообложения, в НУП указал виды ФНО, представляемые при применении другого режима налогообложения, то при представлении неверной налоговой отчетности у компании возникает нарушение в части непредставления налоговой отчетности |
Нужно четко указать какие виды ФНО представляет компания в соответствии с применяемым режимом налогообложения |
-
Автор:13.09.2024 11:53388
Налоговый контроль в Республике Казахстан представляет собой систему мер, предпринимаемых налоговыми органами для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Эти меры включают в себя различные формы и методы проверки правильности и полноты исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый контроль охватывает все этапы налоговых отношений, начиная с момента возникновения налогового обязательства и заканчивая его исполнением. В статье рассмотрим- что относится к налоговому контролю и как он осуществляется.
-
Автор:30.07.2024 11:15421
Отвечаем на вопросы слушателей курса "Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова. С 2019 года в Казахстане действует система управления рисками в области оценки субъектов предпринимательства с точки зрения налогового законодательства. Что это ткое и как она влияет на проверки- читайте в статье.
-
Сделки с нерезидентами становятся всё более популярными: как с физическими, так и с юридическими лицами. В то же время вопросы, связанные с налогами, возникающими в результате таких сделок, могут вызывать ряд затруднений: сложные нормы, множество международных соглашений, вопросы двойного налогообложения. В данной статье коротко разберем основания возникновения и основные особенности КПН, НДС и некоторых других налогов с доходов, полученных нерезидентом в Республике Казахстан.
-
С 1 января 2022 года изменился порядок уплаты платежа (платы) за негативное воздействие на окружающую среду. При этом, если по стационарным объектам загрязнения, вопросов практически не возникает, остается актуальным вопрос по плате за передвижные объекты. Целью данной статьи является попытка восполнить данный пробел и дать ответ на вопрос: кто и когда платит плату за негативное воздействие по автотранспортным средствам?
-
Автор:14.12.2021 15:04996
В настоящее время наиболее актуальной и активно обсуждаемой темой является тема регулирования мобильных переводов и платежей. Многие задаются вопросами: какие переводы и платежи будут облагаться налогом, будет ли новый режим налогообложения, будет ли новый вид налога, какой будет ставка?
В данной статье рассмотрены основные моменты, касающиеся мобильных переводов и платежей.
-
Автор:01.07.2021 13:122551
С 1 июля 2021 года в РК вводится единая система управления транспортными документами (ЕСУТД). Данная система обеспечит регистрацию, учет, обработку и хранение транспортных документов в области автомобильного транспорта, а именно, товарно-транспортных накладных (ТТН) и путевых листов. Подробнее о новшествах транспортного законодательства читайте в статье.
-
Разговоры вокруг необходимости иметь налоговую учетную политику актуальны уже много лет. Существует и немало заблуждений, например, таких как отсутствие обязанности утверждать НУП в малых предприятиях, в особенности в ИП, или, например, то, что учетная политика должна быть только в организациях, имеющих определенные обороты или занимающихся особыми видами деятельности. В то же время статистика говорит о том, что большинство предпринимателей вообще впервые слышат об этом документе, когда становится уже поздно что-то изменить. О том, что такое налоговая учетная политика, кто обязан её иметь и чем грозит ее отсутствие- читайте в статье.
-
Подготовка и сдача годовых отчетов в самом разгаре. В большинстве случаев, опытные бухгалтера с легкостью справляются с этой задачей. Однако, как показывает статистика, часто даже специалисты с большим опытом работы могут допустить ошибки, которые способны привести к неблагоприятным последствиям. В данной статье мы рассмотрим основные виды ошибок, которые встречаются в отчетах по СГД (совокупный годовой доход) за налоговый период.
-
Автор:06.01.2020 16:5712033
Налоговая амнистия обсуждалась с высоким ажиотажем весь прошлый год. И вот, наконец случилось то, чего с нетерпением ждали все владельцы микро и малого бизнеса.
-
Отличная новость для владельцев бизнеса!
В своем первом послании народу Казахстана Президент Касым-Жомарт Токаев поручил освободить микро и малый бизнес от налога на доход на три года, начиная с 2020 года, а также, в рамках новой «Дорожной карты бизнеса» выделить дополнительно 250 млрд тенге в следующие 3 года.
Данная инициатива Главы государства призвана способствовать в развитию предпринимательства в Республике Казахстан.
Какие компании и предприятия попадают под данную налоговую меру, а какие организации предполагается исключить от освобождения по налогам, читайте в статье