Чек-лист для проверки Налоговой учётной политики для предприятий торговли - статья

Чек-лист для проверки Налоговой учётной политики для предприятий торговли

25.12.2018 16:39
1598
Содержание:

Все компании обязаны разработать и использовать в деятельности Налоговую учетную политику. Конечно же, предприятия торговли не являются исключением.

В основном разделы налоговой учетной политики предприятий различных сфер деятельности похожи, но в каждом виде деятельности есть свои особенности.

Предлагаем чек-лист для проверки вашей Налоговой учетной политики, с помощью которого вы сможете привести ее в соответствие с положениями налогового законодательства.

Что необходимо проверить

Риски и возможные ошибки

Безопасность

Дата приказа об утверждении НУП или ее изменении

Неверная дата приказа о внесении изменений в НУП или об утверждении новой НУП может привести к доначислению налогов и пени.

Новые положения вступают в силу с нового года, кроме случаев, когда нормы законодательства требуют внесение изменений в отчетном периоде

Утверждение новой НУП или внесение изменений в существующую НУП оформляется приказом текущего периода на новый календарный год.

 

Все ли осуществляемые виды деятельности учтены в НУП

Если какой-либо вид деятельности не учтен в НУП, а компания его осуществляет, то может возникнуть ситуация, когда бухгалтер может пропустить действия, которые необходимо предпринять при осуществлении вида деятельности.  Например, не поменять своевременно ККМ на  ККМ с ФПД

Описать в НУП все виды деятельности, которые предприятие осуществляет или собирается в ближайшее время осуществлять виды деятельности.

Представление уведомлений об осуществлении видов деятельности

Предприятие открывает интернет-магазин. Соблюдаются условия для применения уменьшения КПН на 100%. Но, компания не уведомила УГД об осуществлении отдельных видов деятельности (электронной торговли). Следовательно, применить уменьшение КПН на  100% она не вправе

В НУП следует четко указать, виды осуществляемой деятельности и необходимость представления соответствующих уведомлений

Применение ККМ с функцией передачи данных

Если компания обязана применять ККМ с ФПД, то необходимо указать данное положение в НУП и указать какой ККМ применяет компания.

За нарушение в применении ККМ или за неприменение ККМ установлена административная ответственность по ст. 284 КОАП РК

 

Если виды торговой деятельности еще не включены в Перечень видов деятельности, которые обязаны применять ККМ с ФПД, то необходимо обязательно отразить данное положение в НУП во избежание недоразумений с налоговыми органами.

Если компания не принимает оплату наличными и банковской картой, то обязательств по применению ККМ нет

Применение POS- терминалов

При отсутствии или при отказе в приеме оплаты банковской картой предусмотрена административная ответственность (ст. 194 – 195  КОАП РК)

Должны быть установлены критерии по применению POS-терминалов.

 

Порядок признания доходов

Не указание особенностей продажи в кредит, в рассрочку, условий перехода права собственности на товар и прочих условий может привести к неверному признанию или отсутствию признания доходов компании, что чревато привлечением к административной ответственности

Необходимо описать порядок признания дохода от реализации, особенности признания дохода от реализации в момент передачи товара и расчета, при расчетах авансом, при предоставлении  рассрочки, при реализации в кредит, в случае оформления кредита через банк, в случае реализации акционного товара, безвозмездная передача товара

Порядок признания вычетов

Неверное признание вычетов при реализации товаров может привести к искажению налогооблагаемого дохода и к штрафам

Необходимо установить, когда себестоимость товара может быть отнесена на вычеты при различных способах реализации

Порядок осуществления возвратов, предоставления скидок, проведения рекламных акций

Неверно оформленные операции возврата товара, предоставления скидок и проведения рекламных акций приводит к тому, что данные операции не учитываются при уменьшении доходов и вычетов

Нужно описать порядок оформления документов при возврате, товара, порядок предоставления скидок как стимулирования покупок, порядок проведения рекламных акций. Описать, что означает передача товара в рекламных целях

Осуществляет ли компания раздельный учет

Если компания осуществляет виды деятельности, при осуществлении которых следует вести раздельный учет, то при неведении раздельного учета может возникать искажение данных налоговой отчетности.

Например, торговая компания  так же осуществляет деятельность по производству сельскохозяйственной продукции

Нужно отразить наличие или отсутствие раздельного учета

Указан ли режим налогообложения

Не указание режима налогообложения может привести к неверному определению налоговых обязательств налоговыми органами при проверке

Указать применяемый режим налогообложения

Признание фиксированных активов

Неверное признание активов фиксированными активами приводит к искажению информации о начислении амортизационных отчислений, а при реализации активов к неверному определению дохода

Указать критерии признания фиксированных активов в НУП

Плательщик НДС

Не указание в НУП информации о том, является компания плательщиком НДС или нет может привести к недоразумениям при определении дохода, оборота по реализации

Нужно указать зарегистрирована компания в качестве плательщика НДС или нет

Если компания импортирует товары, то она является плательщиком НДС на импорт

Является участником ИС ЭСФ

Если компания не обязана выписывать ЭСФ и не отразит данный факт в НУП, то может возникнуть ситуация, когда придется оспаривать с налоговыми органами вопрос об обязательной выписке ЭСФ

Необходимо указать зарегистрировалась компания в качестве участника ИС ЭСФ, отразить номер  и дату соглашения

Осуществляет ли компания экспортно-импортные операции

Если торговая компания осуществляет экспортно-импортные операции, то она должна быть зарегистрирована в качестве участника ВЭД.

Следует отметить, что при осуществлении экспортно-импортных операций у компании возникают обязательства по уплате НДС на импорт, могут возникнуть обязательства по уплате акцизов и утилизационного сбора

Нужно проверить, с какими странами работает компания, какие виды отчетности представляет, какие виды налогов и сборов должна уплатить при осуществлении данных операций

Способ отнесения НДС в зачет

Не указание в НУП способа отнесения НДС в зачет зачастую расценивается как применение пропорционального метода отнесения НДС в зачет. Если компания  в налоговой отчетности указала раздельный, а в НУП способ отнесения НДС в зачет не указан, то налоговые органы при проверке могут  произвести пересчет налоговых обязательств по НДС

Для плательщика НДС важно указать способ отнесения НДС в зачет во избежание недоразумений

Утверждены ли налоговые регистры

Не утверждение и не использование налоговых регистров  может привести к необоснованному риску в части исчисления налоговых обязательств и определения объектов налогообложения

Помимо утвержденных форм налоговых регистров компания должна разработать другие налоговые регистры, которые будут отражать наличие объекта обложения и порядок исчисления налоговых обязательств

Является плательщиком налогов на собственности (транспорт, имущество, земля)

Если у компании имеется в собственности транспортное средство, земельный участок, помещение, то не отражение в НУП данных объектов может привести к не исчислению налоговых обязательств по данным объектам и к их неуплате

Нужно четко в НУП отразить наличие или отсутствие объектов обложения

Является плательщиком платы за эмиссию в окружающую среду и получено экологическое разрешение

Отсутствие экологического разрешения при его обязательном наличии может привести к штрафным санкциям по ст. 328 КОАП РК

Нужно указать осуществляет ли компания деятельность в области природопользования, необходимо ли экологическое разрешение и имеется ли оно

Виды представляемой налоговой отчетности

Если компания применяет один режим налогообложения,  в НУП указал виды ФНО, представляемые при применении другого режима налогообложения, то при представлении неверной налоговой отчетности у компании возникает нарушение в части непредставления налоговой отчетности

Нужно четко указать какие виды ФНО представляет компания в соответствии с применяемым режимом налогообложения

Вам также может быть интересно: