Что такое степень налогового риска, как она определяется и как влияет на проверки?

С 2019 года в Казахстане действует система управления рисками в области оценки субъектов предпринимательства с точки зрения налогового законодательства. 

Что такое степень риска?

В соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252, а также ст.ст. 136-137 Налогового кодекса РК, система управления рисками – это комплекс мероприятий, проводимый органами государственных доходов в целях выявления и предупреждения вероятности неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству. 

Таким образом степень риска-это показатель, рассчитанный в соответствии с Правилами применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией (далее-Правила), который отражает- насколько вероятно неисполнение налоговых обязательств организацией. 

Критерии для определения степени риска

Критерии, по которым присваивается степень риска, являются разными для физических лиц (ИП) и для юридических (ТОО,АО и др.). Например, в отношении юридических лиц оцениваются такие показатели как: 

• Налоговая нагрузка
• Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов
• Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов
• Признаки уклонения от уплаты налогов путем представления дополнительной декларации с уменьшением суммы налогов, подлежащих к уплате в бюджет
• Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля
• Участие в налоговом мониторинге
• Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки
• Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам
• Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет
• Применение трехкомпонентной интегрированной системы
• Применение модуля "Виртуальный склад"
• Нахождение списках неблагонадежных налогоплательщиков
• Участие в пилотном проекте по упрощенному возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость участникам зернового рынка

В отношении физических лиц рассматриваются критерии: 

• Активы, за исключением находящихся за пределами Республики Казахстан, не отраженные в декларации о доходах и имуществе физических лиц
• Увеличение активов на сумму, превышающую совокупный годовой доход физического лица в два и более раз
• Многократный ввоз в Республику Казахстан товаров для личного пользования, приобретенных в зарубежных интернет магазинах
• Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля

То есть, если предприниматель допускает просрочку в уплате налогов и платежей, регулярно изменяет декларации и отчетность путем подачи дополнительных форм, имеет низкие от среднестатистических доходы и зарплаты или имеет нарушения, выявленные по результатам камерального контроля, его степень риска повышается. 

Вместе с тем, своевременное исполнение налоговых обязательств, прозрачность налогового и кассового учета, наоборот, снижают уровень риска. 

Сведения о критериях и показатели, на основании которых осуществлен расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, применяемых в системе управления рисками, направляются налогоплательщикам в web-приложение "Кабинет налогоплательщика" не позднее первого числа первого месяца квартала, на который производится категорирование налогоплательщиков.

Как степень риска влияет на обязательства и проверки? 

Во-первых, степень риска влияет на лояльность со стороны налоговых органов в вопросах исполнения обязательств и применения мер воздействия на налогоплательщика. 

Предприниматели с низкой и средней степенью риска имеют более длительные сроки на устранение выявленных нарушений, могут пользоваться отсрочками в исполнении налоговых обязательств, в то время как организации с высоким показателем практически сразу подвергаются мерам обеспечения и принудительного исполнения налоговых обязательств. 

Во-вторых,  налогоплательщики с наибольшим показателем баллов по результатам категорирования, если они являются одновременно юридическими лицами по которым период, не охваченный комплексной проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства, равен двум годам и более и отнесенные к высокой степени (уровня) риска по результатам последнего категорирования однозначно подвержены периодической налоговой проверке.

Таким образом, чтобы не стать субъектом проверки налогового органа, важно: 

• Строго соблюдать требования законодательства и не допускать просрочек в оплате налогов и обязательных платежей
• Обеспечить максимальную прозрачность в ведении кассового, бухгалтерского и налогового учета (применять ТИС, Виртуальный склад, осуществлять выписку ЭСФ)
• Своевременно сдавать налоговую отчетность в надлежащем виде и с корректными данными
• Исключить занижение доходов самой организации и ее сотрудников, а также применять для налоговой оптимизации только законные способы
• Проверять контрагентов на предмет их добросовестности и не заключать сделки с недисциплинированными партнерами. 

И конечно же, посетить наш курс " Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова.