Новое "видение" института лжепредпринимательства в результате налоговых проверок
По роду своей деятельности мне приходится сталкиваться с актами налоговых проверок, по результатам которых моим клиентам:
- доначислялись налоги, по причине исключения из вычета сумм корпоративного подоходного налога (КПН) и зачета по налогу на добавленную стоимость (НДС).
- также на вышеуказанные требования начислялась пеня.
Вышеуказанные случаи происходят часто, и оснований для исключения из вычетов у налогового органа достаточно, в том числе:
- 16 оснований по КПН, согласно ст.115 Налогового кодекса РК (НК РК), например, расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
- 6 оснований по НДС, согласно статье 239 НК РК;6 оснований по НДС, согласно статье 256 НК РК.
Однако в последнее время наблюдается тревожная тенденция, заключающаяся в том, что при проведении проверки налогоплательщика и составлении акта налоговой проверки проверяющие инспекторы стали доначислять суммы НДС и КПН, ранее относимые на вычет и в зачёт, с формулировкой вроде:
- «в ходе предварительного следствия установлено, что осуществление деятельности в ТОО «Контрагент налогоплательщика» присутствуют признаки лжепредпринимательства».
Т.е. при наличии лишь признаков лжепредпринимательства, установленных в рамках предварительного следствия, инспекторы приходят к выводу о необходимости исключения из вычетов сумм КПН и НДС. Правы ли они? Нет! И вот почему:
- НК РК в пп.16 п.2 ст.12 приводит определение лжепредпринимательства как «субъекта частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан».
- Сфера лжепредпринимательства частично отрегулирована профильным Нормативным Постановлением Верховного Суда Республики Казахстан от 12 января 2009 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» (НП ВС), пункт 1 которого указывает, что "лжепредпринимательство - вид уголовного правонарушения в сфере экономической деятельности, при котором виновное лицо создает (приобретает) и использует субъекты частного предпринимательства, а равно руководит ими, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, в противоправных целях, предусмотренных диспозицией статьи 215 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее - УК), при условии, что эти деяния причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству».
- Статья 215 УК РК указывает нам, что «лжепредпринимательство, то есть создание субъекта частного предпринимательства либо приобретение акций (долей участия, паев) других юридических лиц, предоставляющее право определять их решения, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, в целях незаконного получения кредитов или освобождения от налогов, или сокрытия запрещенной деятельности, или извлечения иной имущественной выгоды, или в целях содействия совершению таких действий, а равно руководство им, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданину (>1 000 МРП), организации или государству (>20 000 МРП)».
Давайте теперь, для полноты картины, ознакомимся с Вами с признаками лжепредпринимательства, описываемые в вышеупомянутом НП ВС и статье 215 УК РК.
Ими являются:
- наличие причинной связи между действиями, образующими лжепредпринимательство, и наступившими последствиями в виде крупного ущерба,
- отсутствие намерения заниматься предпринимательской деятельностью,
- изначальное преследование виновным лицом при создании лжепредприятия целей:
- незаконного получения кредитов;
- освобождения от налогов;
- сокрытия запрещенной деятельности;
- извлечения иной имущественной выгоды;
- а равно руководство ими.
Все вышесказанное доказывает то, что налоговый орган, ввиду его компетенции, не может самостоятельно установить наличие таких признаков. Более того, даже следствие в рамках досудебного расследования может лишь составить мнение о наличии признаков лжепредпринимательства. Но не более того! Лжепрепринимательство признаётся только вступившим в силу приговором или постановлением суда. Это - прямая норма закона, которая возлагает на суд и только суд право признать того или иного субъекта лжепреприятием.
Никакие признаки лжепредпринимательства, которые, по мнению налогового органа, имеются у контрагента, сделка с которым исключается из вычетов у налогоплательщиков, не могут служить самостоятельными и законными основаниями для исключения таких расходов из вычетов и зачета и, соответственно, для доначисления сумм КПН и НДС, относимых на вычеты, а также пени.
Возвращаясь к моей практике, практически во всех случаях, контрагенты моих клиентов не были признаны лжепредприятиями на основании приговора или постановления суда:
- ни на дату налоговой проверки,
- ни на дату выставления уведомления о доначислении сумм налогов и пени.
В связи с этим, уважаемые читатели, как адвокат по экономическим спорам, советую внимательно изучить протоколы и постановления налоговых органов, если Вы столкнулись с такой же ситуацией. Если увидите формулировки вроде – «присутствуют признаки лжепредпринимательства», то Вам необходимо обжаловать действия должностного лица в вышестоящем органе. В случае если, Ваши доводы не были приняты, то у Вас есть возможность выразить закономерные и обоснованные возражения и отстоять Ваши права в судебном порядке.
Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
Получите подробную консультацию по вопросам лжепредпринимательства
-
Автор:13.09.2024 11:53357
Налоговый контроль в Республике Казахстан представляет собой систему мер, предпринимаемых налоговыми органами для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Эти меры включают в себя различные формы и методы проверки правильности и полноты исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый контроль охватывает все этапы налоговых отношений, начиная с момента возникновения налогового обязательства и заканчивая его исполнением. В статье рассмотрим- что относится к налоговому контролю и как он осуществляется.
-
Автор:30.07.2024 11:15393
Отвечаем на вопросы слушателей курса "Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова. С 2019 года в Казахстане действует система управления рисками в области оценки субъектов предпринимательства с точки зрения налогового законодательства. Что это ткое и как она влияет на проверки- читайте в статье.
-
Сделки с нерезидентами становятся всё более популярными: как с физическими, так и с юридическими лицами. В то же время вопросы, связанные с налогами, возникающими в результате таких сделок, могут вызывать ряд затруднений: сложные нормы, множество международных соглашений, вопросы двойного налогообложения. В данной статье коротко разберем основания возникновения и основные особенности КПН, НДС и некоторых других налогов с доходов, полученных нерезидентом в Республике Казахстан.
-
С 1 января 2022 года изменился порядок уплаты платежа (платы) за негативное воздействие на окружающую среду. При этом, если по стационарным объектам загрязнения, вопросов практически не возникает, остается актуальным вопрос по плате за передвижные объекты. Целью данной статьи является попытка восполнить данный пробел и дать ответ на вопрос: кто и когда платит плату за негативное воздействие по автотранспортным средствам?
-
Автор:14.12.2021 15:04988
В настоящее время наиболее актуальной и активно обсуждаемой темой является тема регулирования мобильных переводов и платежей. Многие задаются вопросами: какие переводы и платежи будут облагаться налогом, будет ли новый режим налогообложения, будет ли новый вид налога, какой будет ставка?
В данной статье рассмотрены основные моменты, касающиеся мобильных переводов и платежей.
-
Автор:01.07.2021 13:122542
С 1 июля 2021 года в РК вводится единая система управления транспортными документами (ЕСУТД). Данная система обеспечит регистрацию, учет, обработку и хранение транспортных документов в области автомобильного транспорта, а именно, товарно-транспортных накладных (ТТН) и путевых листов. Подробнее о новшествах транспортного законодательства читайте в статье.
-
Разговоры вокруг необходимости иметь налоговую учетную политику актуальны уже много лет. Существует и немало заблуждений, например, таких как отсутствие обязанности утверждать НУП в малых предприятиях, в особенности в ИП, или, например, то, что учетная политика должна быть только в организациях, имеющих определенные обороты или занимающихся особыми видами деятельности. В то же время статистика говорит о том, что большинство предпринимателей вообще впервые слышат об этом документе, когда становится уже поздно что-то изменить. О том, что такое налоговая учетная политика, кто обязан её иметь и чем грозит ее отсутствие- читайте в статье.
-
Подготовка и сдача годовых отчетов в самом разгаре. В большинстве случаев, опытные бухгалтера с легкостью справляются с этой задачей. Однако, как показывает статистика, часто даже специалисты с большим опытом работы могут допустить ошибки, которые способны привести к неблагоприятным последствиям. В данной статье мы рассмотрим основные виды ошибок, которые встречаются в отчетах по СГД (совокупный годовой доход) за налоговый период.
-
Автор:06.01.2020 16:5712026
Налоговая амнистия обсуждалась с высоким ажиотажем весь прошлый год. И вот, наконец случилось то, чего с нетерпением ждали все владельцы микро и малого бизнеса.
-
Отличная новость для владельцев бизнеса!
В своем первом послании народу Казахстана Президент Касым-Жомарт Токаев поручил освободить микро и малый бизнес от налога на доход на три года, начиная с 2020 года, а также, в рамках новой «Дорожной карты бизнеса» выделить дополнительно 250 млрд тенге в следующие 3 года.
Данная инициатива Главы государства призвана способствовать в развитию предпринимательства в Республике Казахстан.
Какие компании и предприятия попадают под данную налоговую меру, а какие организации предполагается исключить от освобождения по налогам, читайте в статье