Основные ошибки, выявляемые при аудите налогобложения доходов физических лиц - Статья

Основные ошибки, выявляемые при аудите налогобложения доходов физических лиц

24.08.2017 13:23
13966
Содержание:

Типичные ошибки, выявляемые при исчислении налогов и других обязательных платежей на доходы физических лиц

1. Неправомерное применение налоговых вычетов

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан:

Статья 166.

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

  1. сумма в минимальном размере заработной платы (далее – МЗП), установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при

определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

Одной из наиболее распространенных ошибок является неправомерное применение налогового вычета в размере МПЗ (в 2017 году МЗП составляет 24 459 тенге), по сотрудникам которые уволены или приняты на работу. 

!!! Рекомендация.  По уволенным и принятым на работу сотрудникам (в месяц увольнения и поступления на работу) обращать внимание, являлся ли сотрудник работником компании (не отработал, а именно являлся работником) менее 16 календарных дней или нет.

2. Отсутствие документального подтверждения налоговых вычетов. Неправильное документальное оформление налоговых вычетов

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан

Статья 166.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

  1. договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
  2. договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);
  3. договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

При проверках часто встречается неполное (неправильное) документальное оформление налоговых вычетов. Отсутствуют заявления (пунтк 4 статьи 166 Налогового Кодекса РК) и документы (пункт 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) предоставляющие право на применение вычетов. В других случаях – заявления в наличие имеются, но не подписаны сотрудниками или на них отсутствует дата подписания.

!!! Рекомендация.  По всем сотрудникам по которым применяются налоговые вычеты проверить документы (которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) на наличие и на правильность оформления.

3. Некорректное определение налогооблагаемой базы для целей исчисления Социального налога и Социальных отчислений

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан

Статья 357.

3. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 
Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений

2. ….

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы

В некоторых случаях бухгалтера исчисляют социальный налог и социальные отчисления исходя из МЗП, только если сумма начисленного дохода сотрудника менее МЗП. Это противоречит нормативно-правовым актам представленным выше. Социальный налог и социальные отчисления исчисляются исходя из МЗП, если объект обложения (не начисленная сумма), то есть сумма которая облагается социальным налогом и социальными отчислениями (после исключения обязательных пенсионных взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск и т.д.)  менее МЗП.

4. Неправильное применение налоговых льгот

Ссылка на нормативно-правовые акты:

Налоговый кодекс Республики Казахстан

Статья 156.

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (1 834 425 тенге),  установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

  • одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
  • одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
  • одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:

  • заявления физического лица на применение подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;
  • копий подтверждающих документов.

Сотрудники у кого на иждивении имеется ребенок-инвалид имеют право на льготу установленную подпунктом 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК. Но для это необходимо представить компании список документов указанный в пункте 2 статьи 156 Налогового Кодекса РК. В ряде случаев компании применяют по данным сотрудникам льготу на основании неполного пакета документов.

!!! Рекомендация.  Для правильного применения налоговой льготы в размере 75 МЗП по данным сотрудникам, необходимо запросить у них следующий перечень документов:

  1. Заявление на применение льготы;
  2. Копия свидетельства о рождении;
  3. Копия справки об инвалидности;
  4. Копия свидетельства о браке;
  5. Заявление от супруга/супруги что данная льгота им не применяется.

5. Прочие ошибки

Надеемся что наш небольшой анализ позволит Вам избежать ошибок, которые могут быть обнаружены при налоговой проверке.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно:
  • Настоящая статья написана в соответствии с Трудовым кодексом 2016 года и учитывает последние поправки  по состоянию на дату публикации. Оформление приема на работу сотрудника – это процедура, с которой сталкивается любая компания при осуществлении своей деятельности. Очень важно при этом документально оформить прием нового сотрудника, чтобы избежать в будущем нежелательных правовых последствий. Какие документы, необходимо оформить компании при приеме нового сотрудника?

  • Прямой нормы, предусматривающей ответственность за отсутствие в организации согласительной комиссии, нет. Однако, при проведении проверки трудовой инспекцией, вне зависимости от оснований его визита в организацию, этот факт не будет упущен. Государственный инспектор выпишет предписание об устранении нарушения и работодатель обязан будет создать согласительную комиссию, в срок, определенный предписанием. А, как показывает практика, сделать это непросто.

  • Мы живем в интересное время - информационной глобализации, нам доступен большой объем знаний, но и огромный минус в этом явлении также имеется и заключается он в том, что нас становится тяжело удивить. Возможно, именно по этой причине набирает обороты авторское право, объектами которого являются результаты творческой деятельности (произведения литературы, музыки, искусства, программы ЭВМ и прочее).

  • На этой неделе вступают в силу новые нормативно-правовые акты, а так же вносится ряд изменений в законодательство РК. В данной статье представлена сравнительная таблица основных изменений в законодательстве РК.

  • 04.10.2019 09:31
    4572
    Раздел:  Все статьи

    В преддверии дня бухгалтера мы решили пофантазировать: каким должен быть специалист будущего? Какие функции он будет выполнять?

    Бухгалтер играет большое значение в судьбе любой организации. Он как волшебник- своими действиями может принести финансовое процветание даже самой убыточной компании, а одна ошибка может привести к краху самого стабильного бизнеса.

    Учитывая скорость с которой развиваются технологии, профессия бухгалтера может существенно трансформироваться уже в ближайшие 5-7 лет.

    Если Вы хотите, чтобы бухучет в Вашей компании велся в ногу со временем и специалист не был озадачен вопросом “Как поставить на баланс телепорт”- узнайте, какими навыками должен обладать бухгалтер будущего и успейте подготовиться к грядущему прогрессу.

  • 30.09.2019 09:48
    7787
    Раздел:  Все статьи

     

    Среди предпринимателей существует мнение, что ликвидация бизнеса- это долгий и трудный процесс, требующий множества затрат: времени, энергии, ресурсов, который не всегда приводит к желаемому результату. 

    “Страшилки” о сложности процедуры ликвидации передаются из уст в уста, от одного поколения предпринимателей к другому и уже, скорее всего, могут быть признаны народным творчеством. 

    Из-за страха ликвидации, многие люди предпочитают избавляться от предприятий посредством продажи или банкротства. 

    Но эти методы могут впоследствии сыграть злую шутку. Дополнительные расходы, использование компании в незаконных целях, имущественные потери и утрата деловой репутации- это минимум негативных последствий, которые могут возникнуть. 

    Почему ликвидация лучше, что нужно учесть и почему не стоит избегать этой процедуры, когда принято решение прекратить деятельность компании- читайте в статье.

  • 17.09.2019 16:17
    5379
    Раздел:  Все статьи

    Идея работы на себя, без начальников и авралов, с учётом своих возможностей, интересов и удобным для себя графиком, стала буквально современной идеологией. Каждый день к ней присоединяется все больше людей.

  • В своей работе в качестве налоговых консультантов мы часто слышим от бухгалтеров что раздел – налогообложение физических лиц содержит мало налоговых рисков и не так сложен даже для бухгалтеров, которые никогда не работали с налогами.  Во время налогового аудита мы также  получаем от бухгалтеров информацию- что за данный участок по налогам они не переживают, тем более если учет заработной платы и исчисление налогов с доходов физических лиц переданы в аутсорсинг консалтинговой компании. Но в нашей практике мы редко встречаемся с компаниями, где отсутствуют ошибки возникаемых при налогообложении доходов физических лиц.

  • Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (далее – ПУ), уплачивают налоги в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса Республика Казахстан, а  также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого ПУ.

    Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан, при возникновении таких обязательств.