Основные ошибки, выявляемые при аудите налогобложения доходов физических лиц
Типичные ошибки, выявляемые при исчислении налогов и других обязательных платежей на доходы физических лиц
1. Неправомерное применение налоговых вычетов
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан: Статья 166. 1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится. |
Одной из наиболее распространенных ошибок является неправомерное применение налогового вычета в размере МПЗ (в 2017 году МЗП составляет 24 459 тенге), по сотрудникам которые уволены или приняты на работу.
!!! Рекомендация. По уволенным и принятым на работу сотрудникам (в месяц увольнения и поступления на работу) обращать внимание, являлся ли сотрудник работником компании (не отработал, а именно являлся работником) менее 16 календарных дней или нет.
2. Отсутствие документального подтверждения налоговых вычетов. Неправильное документальное оформление налоговых вычетов
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан Статья 166. 4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления. 5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:
|
При проверках часто встречается неполное (неправильное) документальное оформление налоговых вычетов. Отсутствуют заявления (пунтк 4 статьи 166 Налогового Кодекса РК) и документы (пункт 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) предоставляющие право на применение вычетов. В других случаях – заявления в наличие имеются, но не подписаны сотрудниками или на них отсутствует дата подписания.
!!! Рекомендация. По всем сотрудникам по которым применяются налоговые вычеты проверить документы (которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 166 Налогового Кодекса РК) на наличие и на правильность оформления.
3. Некорректное определение налогооблагаемой базы для целей исчисления Социального налога и Социальных отчислений
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан Статья 357. 3. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 2. …. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы |
В некоторых случаях бухгалтера исчисляют социальный налог и социальные отчисления исходя из МЗП, только если сумма начисленного дохода сотрудника менее МЗП. Это противоречит нормативно-правовым актам представленным выше. Социальный налог и социальные отчисления исчисляются исходя из МЗП, если объект обложения (не начисленная сумма), то есть сумма которая облагается социальным налогом и социальными отчислениями (после исключения обязательных пенсионных взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск и т.д.) менее МЗП.
4. Неправильное применение налоговых льгот
Ссылка на нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс Республики Казахстан Статья 156. 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: 13-2) доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (1 834 425 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; 2. Доходы, предусмотренные подпунктами 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения подпунктов 12), 13) и 13-2) пункта 1 настоящей статьи, при представлении физическим лицом следующих документов:
|
Сотрудники у кого на иждивении имеется ребенок-инвалид имеют право на льготу установленную подпунктом 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК. Но для это необходимо представить компании список документов указанный в пункте 2 статьи 156 Налогового Кодекса РК. В ряде случаев компании применяют по данным сотрудникам льготу на основании неполного пакета документов.
!!! Рекомендация. Для правильного применения налоговой льготы в размере 75 МЗП по данным сотрудникам, необходимо запросить у них следующий перечень документов:
- Заявление на применение льготы;
- Копия свидетельства о рождении;
- Копия справки об инвалидности;
- Копия свидетельства о браке;
- Заявление от супруга/супруги что данная льгота им не применяется.
5. Прочие ошибки
Надеемся что наш небольшой анализ позволит Вам избежать ошибок, которые могут быть обнаружены при налоговой проверке.
Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Автор:28.05.2023 17:4654976
Настоящая статья написана в соответствии с Трудовым кодексом 2016 года и учитывает последние поправки по состоянию на дату публикации. Оформление приема на работу сотрудника – это процедура, с которой сталкивается любая компания при осуществлении своей деятельности. Очень важно при этом документально оформить прием нового сотрудника, чтобы избежать в будущем нежелательных правовых последствий. Какие документы, необходимо оформить компании при приеме нового сотрудника?
-
Прямой нормы, предусматривающей ответственность за отсутствие в организации согласительной комиссии, нет. Однако, при проведении проверки трудовой инспекцией, вне зависимости от оснований его визита в организацию, этот факт не будет упущен. Государственный инспектор выпишет предписание об устранении нарушения и работодатель обязан будет создать согласительную комиссию, в срок, определенный предписанием. А, как показывает практика, сделать это непросто.
-
Мы живем в интересное время - информационной глобализации, нам доступен большой объем знаний, но и огромный минус в этом явлении также имеется и заключается он в том, что нас становится тяжело удивить. Возможно, именно по этой причине набирает обороты авторское право, объектами которого являются результаты творческой деятельности (произведения литературы, музыки, искусства, программы ЭВМ и прочее).
-
На этой неделе вступают в силу новые нормативно-правовые акты, а так же вносится ряд изменений в законодательство РК. В данной статье представлена сравнительная таблица основных изменений в законодательстве РК.
-
В преддверии дня бухгалтера мы решили пофантазировать: каким должен быть специалист будущего? Какие функции он будет выполнять?
Бухгалтер играет большое значение в судьбе любой организации. Он как волшебник- своими действиями может принести финансовое процветание даже самой убыточной компании, а одна ошибка может привести к краху самого стабильного бизнеса.
Учитывая скорость с которой развиваются технологии, профессия бухгалтера может существенно трансформироваться уже в ближайшие 5-7 лет.
Если Вы хотите, чтобы бухучет в Вашей компании велся в ногу со временем и специалист не был озадачен вопросом “Как поставить на баланс телепорт”- узнайте, какими навыками должен обладать бухгалтер будущего и успейте подготовиться к грядущему прогрессу.
-
Среди предпринимателей существует мнение, что ликвидация бизнеса- это долгий и трудный процесс, требующий множества затрат: времени, энергии, ресурсов, который не всегда приводит к желаемому результату.
“Страшилки” о сложности процедуры ликвидации передаются из уст в уста, от одного поколения предпринимателей к другому и уже, скорее всего, могут быть признаны народным творчеством.
Из-за страха ликвидации, многие люди предпочитают избавляться от предприятий посредством продажи или банкротства.
Но эти методы могут впоследствии сыграть злую шутку. Дополнительные расходы, использование компании в незаконных целях, имущественные потери и утрата деловой репутации- это минимум негативных последствий, которые могут возникнуть.
Почему ликвидация лучше, что нужно учесть и почему не стоит избегать этой процедуры, когда принято решение прекратить деятельность компании- читайте в статье.
-
Идея работы на себя, без начальников и авралов, с учётом своих возможностей, интересов и удобным для себя графиком, стала буквально современной идеологией. Каждый день к ней присоединяется все больше людей.
-
В своей работе в качестве налоговых консультантов мы часто слышим от бухгалтеров что раздел – налогообложение физических лиц содержит мало налоговых рисков и не так сложен даже для бухгалтеров, которые никогда не работали с налогами. Во время налогового аудита мы также получаем от бухгалтеров информацию- что за данный участок по налогам они не переживают, тем более если учет заработной платы и исчисление налогов с доходов физических лиц переданы в аутсорсинг консалтинговой компании. Но в нашей практике мы редко встречаемся с компаниями, где отсутствуют ошибки возникаемых при налогообложении доходов физических лиц.
-
Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (далее – ПУ), уплачивают налоги в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса Республика Казахстан, а также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого ПУ.
Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан, при возникновении таких обязательств.
-