Права и обязанности субъекта предпринимательства при налоговой проверке

Сначала небольшое отступление. Определимся, кто является субъектом  предпринимательства. К ним относятся являются граждане, кандасы и негосударственные коммерческие юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также государственные предприятия. Граждане регистрируются в качестве индивидуального предпринимателя, юр. лица в форме ТОО, АО, ПК, ГП. Данные субъекты в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода делятся по категориям: малого предпринимательства (в том числе микропредпринимательства), среднего и крупного предпринимательства.

Субъект предпринимательства, как любой субъект гражданского права, имеет права и обязанности.

Основные права субъекта проверки

В частности, при проведении налоговой проверки субъект вправе требовать от проверяющих предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт. Также, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика необходимы специальные допуски, то налогоплательщик имеет право затребовать такие допуски. Тогда, если у должностных лиц налогового органа отсутствуют при себе или ими не предъявлены предписание, служебные удостоверения или указанные допуски, либо должностные лица не указаны в предписании, то налогоплательщик имеет право не допускать их на свою территорию или помещение.

Кроме того, по сравнению с комплексной проверкой, которая проводится по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, тематическая проверка проводится по отдельным видам налогов и платежей в бюджет или определенным вопросам. Также, если ваша компания или ИП попали в график проверок (периодических), то налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения  проверки должны прислать или вручить явочно извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по установленной форме.

Соответственно, если проверяющие будут запрашивать документы или охватывать проверкой налоги и вопросы, не связанные с указанными в предписании, прибудут на проверку без предварительного извещения, то налогоплательщик, как субъект предпринимательства, имеет право не предоставлять такие документы, а также обжаловать такие действия.

Обязанности налогоплательщика при проверке

При отсутствии указанных и каких-либо других нарушений со стороны проверяющих налогоплательщик обязан:

- обеспечить беспрепятственный доступ на территорию и (или) в помещение проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

- представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения;

- представлять учетную документацию;

- обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;

- давать по требованию должностных лиц письменные и устные пояснения по вопросам своей деятельности;

- предоставлять доступ к 1С, то есть к программному обеспечению, предназначенному для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов.

Рекомендации Комитета государственных доходов

При этом следует учесть, что Приказом Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 6 января 2017 года № 6 утверждены Методические рекомендации по проведению налоговых проверок.

В данных рекомендациях права и обязанности налогоплательщиков прописаны следующим образом:

1. Никто не может подвергаться какой-либо дискриминации со стороны органов государственных доходов по мотивам происхождения, социального, должностного и имущественного положения, пола, расы, национальности, языка, отношения к религии, убеждений, места жительства или по любым иным обстоятельствам.

2. Вы имеете право участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством лично, через законного или уполномоченного представителя. Действия (бездействие) Вашего представителя, совершенные от Вашего имени в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются Вашими действиями (бездействием).

3. Органы государственных доходов при осуществлении своих задач обязаны обходиться с Вами вежливо, корректно и руководствоваться принципами взаимного уважения.

4. Органы государственных доходов не вправе требовать от Вас исполнение каких-либо требований, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан (органы государственных доходов вправе требовать от Вас исключительно документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства).

5. Вы вправе не представлять в органы государственных доходов информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.

6. Вы имеете право на обжалование действий (бездействие) должностных лиц органов государственных доходов, а также уведомлений по актам налоговых проверок, решений, вынесенных вышестоящим органом государственных доходов по результатам рассмотрения жалоб на уведомление, постановлений о наложении административного взыскания в вышестоящий орган государственных доходов или в суд в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Казахстан.

7. Перед началом проведения налоговой проверки должностные лица органа государственных доходов должны предъявить Вам служебное удостоверение и вручить предписание на проведение данной проверки, оформленное в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан.

8. В ходе проведения налоговой проверки Вы праве требовать от должностных лиц органа государственных доходов соблюдения налоговой тайны.

9. Вы вправе письменно фиксировать вопросы, возникающие у должностного лица органа государственных доходов в ходе проведения налоговой проверки, и согласовывать с ним документ, отражающий эти вопросы.

10. Вы вправе пользоваться иными правами, предусмотренными налоговым законодательством Республики Казахстан.

 Обязанности налогоплательщиков:

1) выполнять законные требования органов государственных доходов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

2) на основании предписания допускать должностных лиц органов государственных доходов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением.

О фактах превышения полномочий должностными лицами органа государственных доходов и действий (бездействия) должностных лиц, предусматривающие признаки коррупционного правонарушения или преступления Вы можете сообщить руководителю органа государственных доходов____________ по телефону ________, либо по телефону «доверия» в органе государственных доходов по________ району, телефон_________, в органе государственных доходов по ___________ области, телефон________, в Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, телефон _________, электронная книга жалоб: www.kgd.gov.kz.

При этом орган государственных доходов гарантирует, что Вы не будете подвергаться какой-либо дискриминации и преследованиям со стороны должностных лиц органов государственных доходов по любым обстоятельствам, а также с нашей стороны будет обеспечена полная конфиденциальность сообщаемых вами сведений по неправомерным действиям (бездействиям) со стороны работников органов государственных доходов.

 Кроме того, убедительно просим Вас соблюдать гражданскую сознательность к любым фактам неправомерных действий, не провоцировать и не давать повод должностным лицам органов государственных доходов совершать неправомерные действия.

Подробнее о способах защиты своих прав Вы можете на нашем курсе " Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова.