Права и обязанности субъекта предпринимательства при налоговой проверке
Сначала небольшое отступление. Определимся, кто является субъектом предпринимательства. К ним относятся являются граждане, кандасы и негосударственные коммерческие юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также государственные предприятия. Граждане регистрируются в качестве индивидуального предпринимателя, юр. лица в форме ТОО, АО, ПК, ГП. Данные субъекты в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода делятся по категориям: малого предпринимательства (в том числе микропредпринимательства), среднего и крупного предпринимательства.
Субъект предпринимательства, как любой субъект гражданского права, имеет права и обязанности.
Основные права субъекта проверки
В частности, при проведении налоговой проверки субъект вправе требовать от проверяющих предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт. Также, если для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика необходимы специальные допуски, то налогоплательщик имеет право затребовать такие допуски. Тогда, если у должностных лиц налогового органа отсутствуют при себе или ими не предъявлены предписание, служебные удостоверения или указанные допуски, либо должностные лица не указаны в предписании, то налогоплательщик имеет право не допускать их на свою территорию или помещение.
Кроме того, по сравнению с комплексной проверкой, которая проводится по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, тематическая проверка проводится по отдельным видам налогов и платежей в бюджет или определенным вопросам. Также, если ваша компания или ИП попали в график проверок (периодических), то налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения проверки должны прислать или вручить явочно извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по установленной форме.
Соответственно, если проверяющие будут запрашивать документы или охватывать проверкой налоги и вопросы, не связанные с указанными в предписании, прибудут на проверку без предварительного извещения, то налогоплательщик, как субъект предпринимательства, имеет право не предоставлять такие документы, а также обжаловать такие действия.
Обязанности налогоплательщика при проверке
При отсутствии указанных и каких-либо других нарушений со стороны проверяющих налогоплательщик обязан:
- обеспечить беспрепятственный доступ на территорию и (или) в помещение проверяемого лица и предоставить им рабочее место;
- представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения;
- представлять учетную документацию;
- обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;
- давать по требованию должностных лиц письменные и устные пояснения по вопросам своей деятельности;
- предоставлять доступ к 1С, то есть к программному обеспечению, предназначенному для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов.
Рекомендации Комитета государственных доходов
При этом следует учесть, что Приказом Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 6 января 2017 года № 6 утверждены Методические рекомендации по проведению налоговых проверок.
В данных рекомендациях права и обязанности налогоплательщиков прописаны следующим образом:
1. Никто не может подвергаться какой-либо дискриминации со стороны органов государственных доходов по мотивам происхождения, социального, должностного и имущественного положения, пола, расы, национальности, языка, отношения к религии, убеждений, места жительства или по любым иным обстоятельствам.
2. Вы имеете право участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством лично, через законного или уполномоченного представителя. Действия (бездействие) Вашего представителя, совершенные от Вашего имени в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются Вашими действиями (бездействием).
3. Органы государственных доходов при осуществлении своих задач обязаны обходиться с Вами вежливо, корректно и руководствоваться принципами взаимного уважения.
4. Органы государственных доходов не вправе требовать от Вас исполнение каких-либо требований, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан (органы государственных доходов вправе требовать от Вас исключительно документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства).
5. Вы вправе не представлять в органы государственных доходов информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
6. Вы имеете право на обжалование действий (бездействие) должностных лиц органов государственных доходов, а также уведомлений по актам налоговых проверок, решений, вынесенных вышестоящим органом государственных доходов по результатам рассмотрения жалоб на уведомление, постановлений о наложении административного взыскания в вышестоящий орган государственных доходов или в суд в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Казахстан.
7. Перед началом проведения налоговой проверки должностные лица органа государственных доходов должны предъявить Вам служебное удостоверение и вручить предписание на проведение данной проверки, оформленное в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан.
8. В ходе проведения налоговой проверки Вы праве требовать от должностных лиц органа государственных доходов соблюдения налоговой тайны.
9. Вы вправе письменно фиксировать вопросы, возникающие у должностного лица органа государственных доходов в ходе проведения налоговой проверки, и согласовывать с ним документ, отражающий эти вопросы.
10. Вы вправе пользоваться иными правами, предусмотренными налоговым законодательством Республики Казахстан.
Обязанности налогоплательщиков:
1) выполнять законные требования органов государственных доходов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
2) на основании предписания допускать должностных лиц органов государственных доходов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением.
О фактах превышения полномочий должностными лицами органа государственных доходов и действий (бездействия) должностных лиц, предусматривающие признаки коррупционного правонарушения или преступления Вы можете сообщить руководителю органа государственных доходов____________ по телефону ________, либо по телефону «доверия» в органе государственных доходов по________ району, телефон_________, в органе государственных доходов по ___________ области, телефон________, в Комитете государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, телефон _________, электронная книга жалоб: www.kgd.gov.kz.
При этом орган государственных доходов гарантирует, что Вы не будете подвергаться какой-либо дискриминации и преследованиям со стороны должностных лиц органов государственных доходов по любым обстоятельствам, а также с нашей стороны будет обеспечена полная конфиденциальность сообщаемых вами сведений по неправомерным действиям (бездействиям) со стороны работников органов государственных доходов.
Кроме того, убедительно просим Вас соблюдать гражданскую сознательность к любым фактам неправомерных действий, не провоцировать и не давать повод должностным лицам органов государственных доходов совершать неправомерные действия.
Подробнее о способах защиты своих прав Вы можете на нашем курсе " Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова.
-
Автор:30.07.2024 11:15212
Отвечаем на вопросы слушателей курса "Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова. С 2019 года в Казахстане действует система управления рисками в области оценки субъектов предпринимательства с точки зрения налогового законодательства. Что это ткое и как она влияет на проверки- читайте в статье.
-
Субъект предпринимательства, как любой субъект гражданского права, имеет права и обязанности. В частности, при проведении налоговой проверки субъект вправе требовать от проверяющих предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт. Эти и другие права, а также обязанности, рассмотрим в статье.
-
Налогоплательщики имеют право обжаловать результаты проверки. Для обжалования предусмотрены две инстанции: Министерство финансов (МФ РК) и суд. В данной статье рассмотрим порядок подачи жалобы и рассмотрения ее в Министерстве финансов.
-
1 января 2024 года завершен мораторий на проверки субъектов предпринимательства, введенный Указом Президента Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 229. Всех волнует, что будет происходить после завершения моратория на проверки бизнеса. В данной статье рассмотрим как проходит проверка пожарной инспекцией и что нужно сделать предпринимателю до проверки, чтобы не беспокоиться о последствиях.
-
После проверки, при выявлении либо не выявлении нарушений, после проведения проверки, инспектором труда в любом случае формируется Акт о результатах проверки. Акты государственного инспектора труда носят обязательный характер, являются правовым административным актом и оказывают меры воздействия на нарушения работодателями и должностными лицами требований трудового законодательства Республики Казахстан, составляются в двух экземплярах, один из которых под подпись вручается работодателю. Но иногда возникают случаи, когда Акт необходимо обжаловать. Как сделать это правильно- читайте в статье.
-
Автор:19.05.2023 12:542127
Проверка государственной инспекции труда может оказаться довольно неприятным событием для вашей организации. Чтобы избежать негативных последствий необходимо к проверке подготовиться заранее. В данной статье Вы можете ознакомиться с тем, какие действия Вы можете предпринять в случае проверки со стороны уполномоченных государственных органов?
-
Автор:05.07.2019 14:428933
Заботясь о здоровье народа, 26 октября 2018 года Министерство здравоохранения РК приняло Приказ № ҚР ДСМ-29, неисполнение которого может вызвать наложение на тысячи казахстанских предпринимателей штрафов на сумму свыше четырех миллионов тенге.
-
Прежде чем выполнять требования налогового органа, мы рекомендуем Вам внимательно изучить акт налоговой проверки. Если он составлен с нарушением законодательства или с превышением компетенции проверяющего должностного лица, то он подлежит отмене.
-
Проверка государственной инспекции труда может оказаться довольно неприятным событием для вашей организации. Чтобы избежать негативных последствий необходимо к проверке подготовиться заранее. В данной статье Вы можете ознакомиться с тем, какие действия Вы можете предпринять в случае проверки со стороны уполномоченных государственных органов?
-
Автор:01.07.2016 15:2440785
Палата предпринимателей Алматы информирует, что постановлением Правительства от 30 декабря 2015 года № 1129 утвержден перечень отдельных видов деятельности, при осуществлении которых требуется установить контрольно-кассовые машины с функцией передачи данных. Так, с 1 января 2016 года по этим правилам работают не только реализаторы подакцизной продукции (алкоголь, табак, ГСМ), но и оптовые торговцы лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием, металлическими изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и инвентарем, розничные торговцы компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением, аудио- и видеотехникой, электрическими бытовыми приборами, мебелью, осветительным оборудованием и прочими бытовыми принадлежностями, а также рестораны и предприятия, оказывающие услуги по доставке продуктов питания, гостиницы, кинотеатры, парикмахерские и салоны красоты.