Как определить, что акт налоговой проверки по лжепредпринимательству подготовлен с нарушениями
Уведомлению о доначислении налогов всегда предшествует составление акта налоговой проверки. И если такой акт будет содержать информацию о том, что какой-либо из контрагентов налогоплательщика признан лжепредприятием, то уведомление будет содержать требование об оплате доначисленных налогов, и соответствующей пени. Подобное доначисление происходит по причине:
- исключения из вычетов сумм расходов по контрагентам, признанных лжепредприятиями
- исключение из зачета сумм НДС по расходам в отношении контрагентов, признанных лжепредприятиями
Но прежде чем выполнять требования налогового органа, мы рекомендуем Вам внимательно изучить акт налоговой проверки. Так как, если он составлен с нарушением законодательства или с превышением компетенции проверяющего должностного лица, то он подлежит отмене.
В настоящей статье, предлагаем Вам ознакомиться с некоторыми нарушениями при составлении актов налоговой проверки по лжепредпринимательству, встречающиеся в нашей практике:
Нарушение № 1
В соответствии с пп.9 п.3 ст. 144 Предпринимательского кодекса РК и пп.2 п.9 ст. 627 Налогового кодекса РК, предусмотрено, что поручение органа уголовного преследования, данное в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом РК, является основанием для назначения внеплановой проверки налогоплательщика.
Важно! При этом необходимо отметить, что в рамках Уголовного процессуального кодекса РК, такая проверка может быть назначена только с момента регистрации сообщения в Едином реестре досудебных расследований.
В соответствии с п.5 ст. 181 УПК РК органом уголовного преследования в течении трех суток должен быть установлен вопрос о наличии в поступившем заявлении признаком уголовного или административного правонарушения либо дисциплинарного проступка. Орган уголовного преследования принимает решение о передачи заявления (обращения) в соответствующий уполномоченный орган.
Таким образом, заявление (обращение) передается в уполномоченный орган для рассмотрения в общем порядке, а не для целей сбора доказательств путем ревизий и внеплановых проверок налогоплательщика. Такие проверки проводятся с обвинительным уклоном, когда налогоплательщика предвзято подозревают в совершении неправомерных сделок, тем самым нарушаются принципы объективности.
Согласно пп. 1 ст. 156 Предпринимательского кодекса РК, такая проверка признается недействительной в связи с грубым нарушением требований к организации и проведению проверок, установленных настоящим Кодексом.
Нарушение № 2
Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РК определено, что учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению.
В соответствии со ст.6 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, и при этом должны обеспечивать, в частности адекватное подкрепление бухгалтерских записей первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий.
Важно! Таким образом, закон не предусматривает у Покупателя обязанности проверять документацию контрагента на подлинность, сверять подписи, или иным образом исследовать полученные документы. При таких обстоятельствах, исключение при налоговой проверки счета-фактуры из облагаемого зачетного оборота только по основаниям ущербности подписи первого руководителя или отсутствия дополнительных подтверждающих документов оказания услуги или приобретения товара, таких как транспортные путевые листы контрагента, его накладные, является незаконным.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона "О бухгалтерском учете", бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
При этом в соответствии со статьей 1 Закона, первичный документ является документальным свидетельством факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Таким образом, отнесение расходов по товарам (работам, услугам) на вычеты и в зачет НДС производится при наличии первичных документов, подтверждающих данные расходы, которые фиксируют факт совершения операции либо события.
Хотим обратить Ваше внимание на то, что налоговый орган в рамках своей компетенции самостоятельно не может установить наличие признаков лжепредпринимательства. Более того, в подпункте 9) статьи 20 Налогового Кодекса РК установлено, что налоговый орган проводит зачет и (или) возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет, превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, возврат штрафа в порядке и сроки, которые установлены Налоговым Кодексом только в пределах своей компетенции.
Все указанные выше признаки, содержащиеся в акте налоговой проверки должны мотивировать предпринимателя на обращение в суд за защитой своих прав и законных интересов, с заявлением об отмене акта и налогового уведомления.
Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
Получите подробную консультацию по вопросам лжепредпринимательства
-
Многие предприниматели очень часто задаются вопросом - можно ли провести налоговый аудит своими силами, не прибегая к услугам аудиторских и консалтинговых компаний. Можно. Но для проведения качественного внутреннего налогового аудита важно чтобы были соблюдены два условия.
-
В своей работе в качестве налоговых консультантов мы часто слышим от бухгалтеров что раздел – налогообложение физических лиц содержит мало налоговых рисков и не так сложен даже для бухгалтеров, которые никогда не работали с налогами. Во время налогового аудита мы также получаем от бухгалтеров информацию- что за данный участок по налогам они не переживают, тем более если учет заработной платы и исчисление налогов с доходов физических лиц переданы в аутсорсинг консалтинговой компании. Но в нашей практике мы редко встречаемся с компаниями, где отсутствуют ошибки возникаемых при налогообложении доходов физических лиц.
-
Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (далее – ПУ), уплачивают налоги в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса Республика Казахстан, а также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого ПУ.
Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан, при возникновении таких обязательств.
-
Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан (далее - НП ВС) от 29 июня 2017 года № 4 "О судебной практике применения налогового законодательства» опубликовано 27 июля 2017 года и заменило собой предыдущее НП ВС от 27 февраля 2013 года.
В целом данное НП ВС было откорректировано с учётом декриминализации статьи 215 Уголовного Кодекса РК (далее - УК РК), и вобрало в себя взамен данной статьи «руководство» по применению статей 216 УК РК ("Совершение действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров"), 280 Кодекса «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) (аналог статьи 216 при отсутствии состава уголовного правонарушения) и порядка обращения в гражданский суд о признании сделок недействительными.
-
-
Автором статьи проведен обзор судебной практики за 2016-2017 годы по спорам с налоговыми органами относительно подтверждения налога на добавленную стоимость (НДС), заявленного к возврату. Анализ проводился в отношении крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.
В настоящей работе приводится обзор оснований, по которым налоговые органы отказали в возврате, доводы сторон в отношении спорных вопросов, а также мнение суда по ним. Отметим, что позиция суда приводится с учетом рассмотрения дел в апелляционном порядке. Поэтому отражаемые в данной работе выводы суда соответствуют судебным актам, вступившим в законную силу.
Подготовленный материал будет полезен в части понимания практики применения отдельных норм налогового законодательства.
-
Многие знают, что при продаже квартиры, дома или земельного участка, которым владели менее 1 года у продавца возникает обязательство оплатить 10% налога в бюджет. Однако не все знают некоторые нюансы этой процедуры. В данной статье мы предлагаем Вам ознакомиться со случаями, когда можно не платить налог при продаже квартиры, дома или земельного участка, находившихся в собственности менее одного года.
-
4 июля, приняли закон, согласно которому статья 215 УК РК "лжепредпринимательство" исключена из Уголовного кодекса и, фактически, декриминализирована!
-
С 1 января 2018 года население Республики Казахстан получит право на медицинскую помощь и выбор организации здравоохранения через систему обязательного социального медицинского страхования (ОСМС).
-
Проблема защиты предпринимателями в суде нарушенных прав, связанными с доначислением налоговых обязательств по сделкам с лжепредприятиями становится все более распространенной и актуальной. В данной статье мы предлагаем Вам, на примере реального судебного дела рассмотреть, какой правовой алгоритм возможно применить в качестве доказательств при оспаривании налогового уведомления.