Изменения налогового законодательства - 2020

Основные расчетные показатели

Президентом РК подписан и официально опубликован Закон РК «О республиканском бюджете на 2020 – 2022 годы».

Законом ежегодно устанавливаются такие показатели, как МРП и МЗП, широко используемые в различных расчетах, в том числе и в расчетах по заработной плате.

В соответствии с законом, размер МЗП на 2020 год не изменился и составляет 42 500 тенге.

Размер МРП увеличен с 2 525 тенге до 2 651 тенге. Данные значения установлены в статье 7 Закона: «Статья 7. Установить с 1 января 2020 года:

1) минимальный размер заработной платы – 42 500 тенге;

2) минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты – 16 839 тенге;

3) минимальный размер пенсии – 38 636 тенге;

4)месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством РК – 2 651 тенге;

5) величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 31 183 тенге» Закон вступает в силу и данные значения применяются с 1 января 2020 года.

Кто будет работать по патенту в 2020 году?

Законом РК  "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц" от 18.11.2015 № 412-V вносятся изменения в требования по применению специального налогового режима на основе патента.

В статью 429 добавлено еще одно условие, необходимое для применения специального налогового режима на основе патента.

Подпункт 4), вступающий в силу с 2017 года, предусматривает применение патента при осуществлении одной или нескольких определенных видов деятельности:

Строительные работы:

· штукатурные работы;

· столярные и плотницкие работы;

· работы по покрытию полов и облицовке стен;

· малярные и стекольные работы;

Такси и перевозки:

· деятельность такси;

· грузовые перевозки автомобильным транспортом;

Аренда:

· сдача в имущественный найм (аренду);

· сдача в имущественный найм (аренду) транспортных средств;

· прокат и имущественный найм (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

· прокат видеозаписей и дисков;

· прокат и имущественный найм (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

· сдача в имущественный найм (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

· сдача в имущественный найм (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

Услуги образования, искусство:

· услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

· услуги образования в сфере культуры;

· услуги в области прочего образования;

· вспомогательные образовательные услуги;

· переводческое (устное и письменное) дело;

- деятельность в области искусства;

· деятельность в области фотографии;

Ремонтные работы и изготовление:

· ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

· ремонт коммуникационного оборудования;

· ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

· изготовление и ремонт музыкальных инструментов?

Домашнее хозяйство, животные

· ветеринарные услуги;

· выпас домашних животных; · услуги по обработке земельных участков;

· услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

Услуги и прочая деятельность:

· парикмахерские услуги;

· маникюр и педикюр;

· услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

· управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе; 

Таким образом, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие  хотя бы один из указанных видов деятельности, с 2020 года не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента.

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2020 торговля товарами не входит в перечень видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима на основе патента.

Если Вашего вида деятельности нет в данном списке, то Вам необходимо до 31 декабря 2019 года подать заявление о переходе со специального режима «патент» на режим на основе упрощенной декларации, либо специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

При этом, если предприниматель не успеет до 31 декабря 2020 года перейти самостоятельно, то в автоматическом режиме он будет переведен на общеуставленный режим деятельности с уплатой налогов в размере 10% от полученного дохода.

После чего в течение года он не сможет изменить режим работы. Кроме того, на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в общеустановленном порядке не распространяется мораторий на проведение проверок со стороны контролирующих органов, вводимый на три года в 2020 году, а также освобождение от уплаты отдельных видов налогов. 

Вышеперечисленные изменения затронут предпринимателей, приостановившим свою деятельность, а также тем, кто указал, что занимается «прочими видами деятельности».

В данном случае им также необходимо подать заявление о переходе со специального режима «патент» на режим на основе упрощенной декларации.

Изменения, вступающие в силу с 01 января 2020 года в сфере Обязательного социального медицинского страхования (ОСМС)

Отчисления также уплачиваются за иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК, оралманов. Также данные категории осуществляют взносы в свою пользу.

В соответствии со статьей 98 Договора о ЕАЭС, граждане стран-членов ЕАЭС несут те же права и обязанности по ОСМС, что и граждане РК. Взносы и отчисления по таким лицам уплачиваются без учета постоянного проживания на территории РК.

Ставки отчислений на ОСМС:

Ставки взносов на ОСМС

Изменения в вычетах по ИПН в 2020г.

На данный момент Закон «О введении» не содержит изменений в положениях о налоговых вычетах на 2020 год.

Но уже вводятся изменения в законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата», принятие которого является высоковероятным. 

Таким образом изменения в вычетах по ИПН на 2020 год, описанные в данной статье, являются проектными с высокой долей вероятности их принятия.

В 2020 году планируется расширить состав налоговых вычетов, предоставляемым работникам. 

В связи с началом осуществления взносов на ОСМС, уплачиваемых за счет средств работников, суммы взносов будут относиться на вычеты при исчислении ИПН

Вычеты по ИПН в 2020 году, предоставляемые физическим лицам по договору ГПХ

С 2020 года планируется расширить состав налоговых вычетов по ИПН, предоставляемых физическим лицам, работающим по договорам ГПХ.

С 2020 года физическим лицам, работающим по договорам ГПХ, помимо стандартных налоговых вычетов в размере 882 МРП, планируется предоставлять также вычет по ОПВ и вычет по взносам на ОСМС.

Таким образом, с 2020 года физ. лица по ГПХ имеют право на следующие налоговые вычеты:

Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ);

Вычет по взносам на ОСМС;

Стандартные вычеты в размере 882 МРП (стандартный вычет в размере 1 МЗП не предоставляется!)

Новые понятия в Налоговом кодексе с 2020 года

В 2020 года в положениях НК РК планируется ведение понятия Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщикам предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по КПН или налогу на имущество на срок до трех лет.

Еще одно новое понятие, планируемое с 2020 года - Электронный кошелек налогоплательщика.

Предполагается, что механизм Электронного кошелька налогоплательщика позволит проводить автоматическую разноску платежей в бюджет от физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Деньги из Электронного кошелька будут автоматически зачислены на соответствующие налоги, по которым возникли налоговые обязательства при представлении деклараций, расчетов, сведений уполномоченных органов.

Это позволит решить проблему некорректных платежей, необоснованной пени, неправомерного выставления уведомлений и инкассовых распоряжений.

Планируемые изменения по налогам (КПН, НДС, ЕСП)

В целях оптимизации налоговой отчетности, планируется исключить представление Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320.00).

Расходы по проезду в пределах одного населенного пункта, произведенные при служебных командировках, планируется относить на вычеты по КПН. В текущей редакции данные расходы на вычеты не относятся.

В размер облагаемого импорта планируется включить специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, уплачиваемые налогоплательщиками в качестве мер защиты внутреннего рынка.

Планируется освободить от уплаты НДС следующие обороты:

услуг по регулярным автомобильным перевозкам пассажиров и багажа в городском (сельском), пригородном, внутрирайонном, межрайонном (междугороднем внутриобластном) сообщении;

по транспортным средствам и сельскохозяйственной техники при соблюдении следующих условий:

• Реализующее юридическое лицо является уполномоченным представителем производителя;
• транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника приобретены у производителя без НДС.

услуги назначенного оператора, оформленные едиными документами в соответствии с актами Всемирного почтового союза по:

• международным почтовым отправлениям, за исключением почтовых переводов денег; 
• возврату международной коммерческой корреспонденции с ответом;
• приему к оплате международного ответного купона;
• транзиту международных почтовых отправлений назначенных операторов других стран-членов Всемирного почтового союза через территорию РК.

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, планируется разрешить относить на вычеты следующие расходы: 

• на оплату услуг связи, электроэнергии, воды,
• теплоэнергии, газа, используемых в предпринимательских целях;
• расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, используемого в предпринимательских целях.

В данный момент такие расходы на вычеты не относятся.

Планируемые изменения по ЭСФ с 2020 года

В статью 401 НК РК планируется внесение дополнений, связанных с уточнением периода отнесения НДС в зачет при наличии исправленных электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Так, в случае выписки исправленного ЭСФ, НДС по такой операции учитывается в том налоговом периоде, в котором он был учтен по аннулированному счету-фактуре.

Исключение составляет ситуация, когда дата совершения оборота, указанная в аннулированном счете-фактуре и в исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды. То есть когда происходит исправление самой даты совершения оборота по реализации.

В статью 412 НК РК планируется добавить категорию налогоплательщиков, обязанных выписывать ЭСФ: «1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: … 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур. 

Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой».

В статью 419 НК РК планируется добавить требование которое на данный момент содержится в Правилах документооборота ЭСФ. 

Если к ранее выписанному счету-фактуре выписаны дополнительные счета-фактуры, то при выписке исправленного к такому ранее выписанному счету-фактуре дополнительные счета-фактуры также аннулируются. 

Для их восстановления, необходимо выписать дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.

В статье представлена информация об основных изменениях в налоговом законодательстве, вступающим в силу 1 января 2020 года. 

В случае, если у Вас остались вопросы, нажмите кнопку "Задать вопрос".