Сроки исковой давности в налоговых правоотношениях - Статья

Сроки исковой давности в налоговых правоотношениях

24.10.2016 16:56
7194
Раздел:  Все статьи
Содержание:

Срок исковой давности в налоговых правоотношениях – это период времени, в течение которого налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет. При этом налогоплательщик (налоговый агент) обязан предоставить налоговую отчетность, уплатить исчисленные, начисленные налоговым органом суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В свою очередь налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность, потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, в случае образования излишне уплаченных сумм. Налоговый орган при этом обязан провести зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей, пеней.

Так сложилось в практике, что в основном сроком исковой давности пользуются налоговые органы, проводя проверки и начисляя дополнительные суммы налогов. Однако как мы видим, срок исковой давности дает некоторые права и налогоплательщикам.

Срок исковой давности в налоговых правоотношениях составляет 5 лет.

Но есть и исключения для следующих налогоплательщиков:

  1. осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, для начисления или пересмотра исчисленных, начисленных сумм налога на сверхприбыль, налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей:
    1. внутренняя норма рентабельности (ВНР),
    2. внутренняя норма прибыли;
    3. R-фактор (показатель доходности) срок исковой давности составляет период действия контракта на недропользование и 5 лет после завершения его срока действия;
  2. осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, для начисления или пересмотра исчисленных, начисленных сумм корпоративного подоходного налога в части вычетов по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и связанной с ними корректировки совокупного годового дохода в соответствии со ст. 94 и 107 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет период действия контракта на недропользование и 5 лет после завершения его срока действия;
  3. реализующих инвестиционные приоритетные проекты. Для них срок исковой давности составляет - период действия инвестиционного контракта, предусматривающего реализацию инвестиционного приоритетного проекта, и 5 лет с даты истечения его срока действия (кроме обязательств по НДС и акцизу);
  4. несущих расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с этим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее 3-х лет. Для них в части пересмотра, исчисления или начисления сумм корректировки налогооблагаемого дохода, а также сумм корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, срок исковой давности – период обучения физического лица и 5 лет со дня завершения обучения.

Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода

В случае истечения срока исковой давности в период обжалования уведомлений налогового органа,  срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до:

  1. исполнения решения вынесенного по результатам жалобы (в случае обжалования уведомления о результатах проверки в вышестоящем органе);
  2. вступления в силу решения суда (при обжаловании уведомления о результатах проверки в суде).

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно:
  • Прямой нормы, предусматривающей ответственность за отсутствие в организации согласительной комиссии, нет. Однако, при проведении проверки трудовой инспекцией, вне зависимости от оснований его визита в организацию, этот факт не будет упущен. Государственный инспектор выпишет предписание об устранении нарушения и работодатель обязан будет создать согласительную комиссию, в срок, определенный предписанием. А, как показывает практика, сделать это непросто.

  • Мы живем в интересное время - информационной глобализации, нам доступен большой объем знаний, но и огромный минус в этом явлении также имеется и заключается он в том, что нас становится тяжело удивить. Возможно, именно по этой причине набирает обороты авторское право, объектами которого являются результаты творческой деятельности (произведения литературы, музыки, искусства, программы ЭВМ и прочее).

  • На этой неделе вступают в силу новые нормативно-правовые акты, а так же вносится ряд изменений в законодательство РК. В данной статье представлена сравнительная таблица основных изменений в законодательстве РК.

  • 04.10.2019 09:31
    3894
    Раздел:  Все статьи

    В преддверии дня бухгалтера мы решили пофантазировать: каким должен быть специалист будущего? Какие функции он будет выполнять?

    Бухгалтер играет большое значение в судьбе любой организации. Он как волшебник- своими действиями может принести финансовое процветание даже самой убыточной компании, а одна ошибка может привести к краху самого стабильного бизнеса.

    Учитывая скорость с которой развиваются технологии, профессия бухгалтера может существенно трансформироваться уже в ближайшие 5-7 лет.

    Если Вы хотите, чтобы бухучет в Вашей компании велся в ногу со временем и специалист не был озадачен вопросом “Как поставить на баланс телепорт”- узнайте, какими навыками должен обладать бухгалтер будущего и успейте подготовиться к грядущему прогрессу.

  • 30.09.2019 09:48
    6637
    Раздел:  Все статьи

     

    Среди предпринимателей существует мнение, что ликвидация бизнеса- это долгий и трудный процесс, требующий множества затрат: времени, энергии, ресурсов, который не всегда приводит к желаемому результату. 

    “Страшилки” о сложности процедуры ликвидации передаются из уст в уста, от одного поколения предпринимателей к другому и уже, скорее всего, могут быть признаны народным творчеством. 

    Из-за страха ликвидации, многие люди предпочитают избавляться от предприятий посредством продажи или банкротства. 

    Но эти методы могут впоследствии сыграть злую шутку. Дополнительные расходы, использование компании в незаконных целях, имущественные потери и утрата деловой репутации- это минимум негативных последствий, которые могут возникнуть. 

    Почему ликвидация лучше, что нужно учесть и почему не стоит избегать этой процедуры, когда принято решение прекратить деятельность компании- читайте в статье.

  • 17.09.2019 16:17
    4365
    Раздел:  Все статьи

    Идея работы на себя, без начальников и авралов, с учётом своих возможностей, интересов и удобным для себя графиком, стала буквально современной идеологией. Каждый день к ней присоединяется все больше людей.

  • В своей работе в качестве налоговых консультантов мы часто слышим от бухгалтеров что раздел – налогообложение физических лиц содержит мало налоговых рисков и не так сложен даже для бухгалтеров, которые никогда не работали с налогами.  Во время налогового аудита мы также  получаем от бухгалтеров информацию- что за данный участок по налогам они не переживают, тем более если учет заработной платы и исчисление налогов с доходов физических лиц переданы в аутсорсинг консалтинговой компании. Но в нашей практике мы редко встречаемся с компаниями, где отсутствуют ошибки возникаемых при налогообложении доходов физических лиц.

  • Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (далее – ПУ), уплачивают налоги в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса Республика Казахстан, а  также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого ПУ.

    Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан, при возникновении таких обязательств.

  • Автором статьи проведен обзор судебной практики за 2016-2017 годы по спорам с налоговыми органами относительно подтверждения налога на добавленную стоимость (НДС), заявленного к возврату. Анализ проводился в отношении крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

    В настоящей работе приводится обзор оснований, по которым налоговые органы отказали в возврате, доводы сторон в отношении спорных вопросов, а также мнение суда по ним. Отметим, что позиция суда приводится с учетом рассмотрения дел в апелляционном порядке. Поэтому отражаемые в данной работе выводы суда соответствуют судебным актам, вступившим в законную силу. 

    Подготовленный материал будет полезен в части понимания практики применения отдельных норм налогового законодательства.