Режимы налогообложения ИП в Казахстане

Читайте также:

• Зарегистрировать ИП или осуществлять свой бизнес как физическое лицо?
• Плюсы и минусы осуществления предпринимательской деятельности в форме ИП?
• Как зарегистрировать ИП?
• Перечень необходимых и желательных действий ИП сразу после открытия

В Казахстане для ИП существуют следующие режимы налогообложения

1. Общеустановленный порядок.
2. Специальные налоговые режимы:

• Патент
• Упрощенная декларация.

Когда и как необходимо выбрать налоговый режим

Выбор подходящего налогового режима необходимо осуществить при постановке на регистрационный учет в качестве ИП при подаче налогового заявления.

При этом, неосуществление выбора специального налогового режима в налоговом заявлении будет считаться согласием вновь созданного ИП на общеустановленный порядок налогообложения (последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка).

В случае выбора в налоговом заявлении специального налогового режима без предоставления на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», расчета по патенту, к ИП, с даты государственной регистрации в качестве ИП в налоговых органах, будет применяться специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Специальный налоговый режим не вправе применять

1. ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
• организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных);
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия.

2. Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения* и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

* иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца

3. Налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений)**.

*под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны

Сравнение наиболее распространенных режимов налогообложения для ИП

МРП - месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан –  в 2015 году 1 982 тенге;

МЗП - минимальный размер заработной платы – в 2015 году 21 364 тенге.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА

Патент

• ИП не использует труд работников;
• осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства;
• предельный доход за налоговый период не превышает 300-кратного МЗП (6 409 200 тенге).

Статья 429 НК РК

Упрощенная декларация

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период - 25 человек, включая самого ИП; 
• предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный МЗП (29 909 600 тенге).

пп 1) статьи 433 НК РК

Общеустановленный порядок

Не устанавливаются

Налоговый период для ИПН

Патент

Календарный год (статья 430 НК РК)

Упрощенная декларация

Полугодие (статья 434 НК РК)

Общеустановленный порядок

Календарный год с 1 января по 31 декабря (статья 148 НК РК)

Налоги

Патент

• Стоимость патента - 2 % от заявленного годового дохода (статья 432 НК РК). При этом ИПН составит 1/2  части исчисленной стоимости патента. Социальный налог составит 1/2  части исчисленной стоимости патента за минусом исчисленных социальных отчислений;
• Социальные отчисления в размере 5% от суммы заявленного дохода, но не менее 5% от размера МЗП (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»,  ч. 2 п. 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений), исчисляемые за каждый месяц налогового периода;
• Пенсионные взносы в размере 10 % от заявленного дохода, но не менее 10% от размера МЗП (п. 4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»), исчисляемые за каждый месяц налогового периода. 

Упрощенная декларация

• Ставка 3 % от совокупного дохода - выручки (статья 436 НК РК). При этом ИПН составит 1/2  части от исчисленной ставки. Социальный налог составит 1/2  части от исчисленной ставки за минусом исчисленных социальных отчислений
• Социальные отчисления в размере 5% от суммы заявленного дохода, но не менее 5% от размера МЗП за самого ИП и за каждого работника (п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании», п. 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений), исчисляемые за каждый месяц налогового периода;
• Пенсионные взносы в размере 10% от  заявленного дохода, но не менее 10% от размера МЗП за самого ИП и за наемных работников (п. 4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», пп.2 и 3 ст. 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов), исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Общеустановленный порядок

• ИПН 10% от суммы дохода (п.1 ст. 158 НК РК). При этом облагаемый доход составляет разницу между выручкой и расходами по получению дохода;
• Социальный налог в размере 2 МРП за самого ИП  и 1 МРП за каждого наемного работника (п. 2 ст. 358 НК РК), исчисляемые за каждый месяц налогового периода;
• НДС по ставке 12%. Если в течение календарного года будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП (п.1 ст. 268, п. 2 и 5 ст. 568 НК РК);
• Пенсионные взносы в размере 10% от  заявленного дохода, но не менее 10% от размера МЗП за самого ИП и за наемных работников (п. 4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», пп.2 и 3 ст. 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов), исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Особенности

Патент

3. одновременная выплата всех налогов в момент оформления патента;
3. отсутствие необходимости в выдаче фискальных чеков;
4. отсутствует необходимость в кассовом аппарате;
5. практически отсутствует налоговая отчетность.

Упрощенная декларация

3. налоги уплачиваются по факту получения дохода, а не по предоплате,  как по патенту.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.