Важные изменения в налоговом законодательстве в 2017 году
По вопросам изменения налогового законодательства |
Внедрено поэтапное снижение минимума оборота для постановки на учет по НДС
С 1 января 2017 года для обязательной постановки на учет минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при превышении которого в течение календарного года у указанных налогоплательщиков возникает обязательство по постановке на учет по НДС.
Поэтапное снижение порога оборота для регистрации в качестве плательщика НДС будет происходить в следующие сроки:
- с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года: минимум оборота должен составлять 30 000-кратный размер МРП;
- с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года: минимум оборота должен составлять 25 000-кратный размер МРП;
- с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года: минимум оборота должен составлять 20 000-кратный размер МРП.
И только с 1 января 2020 года начнет действовать редакция пункта 5 статьи 568 Налогового кодекса, согласно которого минимум оборота должен будет составлять 15 000-кратный размер МРП.
Сохранена норма о добровольной постановке на учет по НДС
Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, вправе подать в налоговый орган по месту нахождения в явочном порядке налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, прилагают документы, указанные в подпункте 1 пункта 7 статьи 568 Налогового кодекса (документы, подтверждающие местонахождение налогоплательщика).
Внедрен поэтапный переход на обязательную выписку счетов-фактур в электронной форме
В связи с принятым Республикой Казахстан обязательством перед государствами-членами ЕАЭС по созданию системы учета отслеживания товаров ВТО на базе ИС ЭСФ предусмотрен перенос поэтапного перехода на обязательную выписку ЭСФ:
- с 1 января 2018 года - крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу;
- с 1 января 2019 года – остальные плательщики НДС.
Установлены новые правила, касающиеся выписки счет-фактур некоторых категорий налогоплательщиков
В пункт 7 статьи 263 Налогового кодекса внесены изменения в части увеличения срока выписки счета-фактуры в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта:
- на бумажном носителе - не позднее семи календарных дней, с даты совершения оборота по реализации;
- в электронной форме - не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Пункт 15 статьи 263 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 7, который исключает требование по выписке счета-фактуры при осуществлении расчетов с использованием платежных карточек посредством пост-терминала.
Освобождение от НДС заемных операций.
В подпункт 20 статьи 248 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым вознаграждения по заемным операциям в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности вне независимости от формы собственности лица, освобождаются от НДС.
Пункт 2-3 статьи 237 Налогового кодекса исключен.В связи с этим, дата совершения оборота при сдаче в аренду имущества будет определяться в соответствии с общими положениями определения даты совершения оборота.
Также внесены изменения в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса. Теперь отнесение в зачет НДС по полученному счет-фактуре теперь будет определяться в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:
- дата получения товаров, работ, услуг;
- дата выписки счета-фактуры.
Освобождение от НДС в отдельных случаях, которое действуют с 1 января 2017 года до 1 января 2018 года
На период с 1 января 2017 года по 1 января 2018 года дополнительно будут освобождены от НДС обороты по реализации отдельных товаров, если местом реализации является РК:
- транспортных средств, произведенных на территории свободного склада и реализуемых владельцем свободного склада на территории РК в рамках договора о государственных закупках, заключенного до 1 ноября 2016 года;
- товара, произведенного на территории свободного склада исключительно из сырья и (или) материалов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года, и реализуемого владельцем свободного склада на территории Республики Казахстан при одновременном соблюдении следующих условий:
- товар включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития;
- имеется подтверждение уполномоченного органа в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития об использовании при производстве такого товара сырья и (или) материалов, которые были помещены под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года. Форма подтверждения утверждается уполномоченным органом в сфере индустрии и индустриально-инновационного развития.
Также освобождается от НДС импорт сырья и (или) материалов в составе:
- транспортного средства, произведенного на территории свободного склада и реализуемого владельцем свободного склада на территории РК в рамках договора о государственных закупках, заключенного до 1 ноября 2016 года;
- произведенного на территории свободного склада товара, включенного в перечень, предусмотренный пп.29 статьи 248 Налогового кодекса РК, если такие сырье и (или) материалы помещены под таможенную процедуру свободного склада до 1 января 2017 года.
Изменились положения касающиеся индивидуального подоходного налога (объекты налогообложения и доходы, не подлежащие обложению ИПН)
- В подпункт 13 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса внесены изменения предусматривающие, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица страховые выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не только по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев, но и по договорам аннуитетного страхования.
- В подпункте 29 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса уточнено освобождение от обложения ИПН доходов социально-уязвимых слоев населения от прекращения обязательств: по кредитам, в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу).
- Пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29-3, которым установлено освобождение от ИПН дохода физического лица, полученного в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде:
- прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);
- прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);
- уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного займа, полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы в тенге с применением официального курса НБ РК по состоянию на 18 августа 2015 года;
- дохода заемщика, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством РК о жилищных отношениях, в связи с оплатой за такое лицо финансовыми организациями государственной пошлины с подаваемого в суд искового заявления.
- При этом подпункт 29-3) Налогового кодекса будет действовать до 1 января 2027 года.
- В подпункте 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса исключены слова «в другую местность» поскольку направление работника на обучение, повышение квалификации без оформления служебной командировки может быть осуществлено не только в другую местность, но и в пределах одной административно-территориальной единицы.
- Предусмотрено с 1 января 2017 года объединение формы декларации по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) с декларацией по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00).
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: индивидуальный подоходный налог (раздел 6 НК РК)
Социальный налог
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов с 2016 года вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства. В связи с этим, внесены поправки в главу 47 Налогового кодекса, устанавливающие обязанность по уплате социального налога крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 11 процентов.
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: социальный налог (раздел 12 НК РК)
Налог на транспорт
Пункт 2 статья 366 Налогового кодекса дополнен подпунктом 4), в соответствии с которым с 1 января 2017 года не будут рассматриваться в качестве объектов налогообложения налогом на транспортные средства специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество. Специальные автомобили, классифицируются в соответствии с Классификатором основных фондов в качестве зданий.
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налог на транспортные средства (раздел 13 НК РК)
Налог на имущество физических лиц
- В статью 409 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми исчисление налога на имущество физических лиц будет производиться налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет налога будет производиться не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Аналогично, в статью 391 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми исчисление земельного налога с физических лиц будет производиться налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет налога будет производиться не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Исключен подпункт 1) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса, предусматривавший освобождение от уплаты налога на имущество военнослужащих срочной службы на период ее прохождения, учебы.
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налог на имущество (раздел 15 НК РК)
Акцизы
Налогового кодекса теперь содержит понятия: «изделия с нагреваемым табаком» и «электронные сигареты». Данные объект будут являться объектом налогообложения акцизами.
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: акцизы
Пошлины и сборы
Пересмотрены ставки консульских сборов и государственной пошлины, в том числе ставок государственной пошлины за выдачу, восстановление или продление на территории РК иностранцам и лицам без гражданства визы на право въезда в РК и выезда из РК и многократного въезда в РК и выезда из РК.
Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента)
Глава 94 Налогового кодекса «Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) будет исключена с 1 июля 2017 года. Причины исключения в том, что теперь нормы пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика перенесены в статьи Главы 93 Налогового кодекса. Рассмотрение жалоб предусмотрено только уполномоченным органом (ранее было вышестоящим органом). Уполномоченным органом является Комитет государственных доходов Министерства финансов РК.
Обжалование результатов проверки и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
Порядок обжалования уведомления о результатах проверки
Внесены изменения в Главу 93 Налогового кодекса "Порядок обжалования о результатах проверки". Статьи с 667 по 675 Налогового кодекса отредактированы с учетом норм решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика уполномоченным органом (вводятся в действие с 1 июля 2017 года).
Статья 666 Налогового кодекса, вводимая в действие с 1 июля 2017 года, будет иметь следующую редакцию:
- Подача и рассмотрение жалобы на уведомление о результатах проверки производятся в порядке, установленном статьями 667-675 настоящего Кодекса.
- Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в суд».
Статья 671 Налогового кодекса будет введена в действие с 1 июля 2017 года, согласно которой создается Апелляционная комиссия, в следующей редакции:
Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы
- Для рассмотрения жалоб на уведомление о результатах проверки уполномоченный орган создает Апелляционную комиссию.
- Состав и положение об Апелляционной комиссии определяются уполномоченным органом.
- По окончании рассмотрения жалобы уполномоченный орган выносит мотивированное решение.
- По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:
- оставить обжалуемое уведомление о результатах проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения;
- отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки полностью или в части.
- Решение по жалобе в письменной форме направляется по почте заказным письмом с уведомлением или вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись, а копия - в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки.
- В случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части налоговый орган, проводивший налоговую проверку, выносит уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки и направляет его налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, установленный статьей 607 настоящего Кодекса.
- Решение уполномоченного органа, вынесенное на основании и в порядке, установленных настоящим Кодексом, обязательно для исполнения налоговыми органами».
Обжалование результатов проверки и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
Сравнительные таблицы:
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: общая часть
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: основные положения (особенная часть)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: корпоративный подоходный налог
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: специальные экономические зоны
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: индивидуальный подоходный налог (раздел 6 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налог на добавленную стоимость (раздел 8 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: акцизы
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: рентный налог на экспорт
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: социальный налог (раздел 12 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налог на транспортные средства (раздел 13 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налог на имущество (раздел 15 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: специальные налоговые режимы (глава 17 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: другие обязательные платежи (раздел 19 НК РК)
Изменения в налоговом законодательстве 2017 года: налоговый контроль
Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Автор:13.09.2024 11:53357
Налоговый контроль в Республике Казахстан представляет собой систему мер, предпринимаемых налоговыми органами для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Эти меры включают в себя различные формы и методы проверки правильности и полноты исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый контроль охватывает все этапы налоговых отношений, начиная с момента возникновения налогового обязательства и заканчивая его исполнением. В статье рассмотрим- что относится к налоговому контролю и как он осуществляется.
-
Автор:30.07.2024 11:15393
Отвечаем на вопросы слушателей курса "Как избежать налоговых проверок" от магистра права, Налогового консультанта I категории, Адвоката Алматинской областной коллегии адвокатов- Жангельды Сулейманова. С 2019 года в Казахстане действует система управления рисками в области оценки субъектов предпринимательства с точки зрения налогового законодательства. Что это ткое и как она влияет на проверки- читайте в статье.
-
Сделки с нерезидентами становятся всё более популярными: как с физическими, так и с юридическими лицами. В то же время вопросы, связанные с налогами, возникающими в результате таких сделок, могут вызывать ряд затруднений: сложные нормы, множество международных соглашений, вопросы двойного налогообложения. В данной статье коротко разберем основания возникновения и основные особенности КПН, НДС и некоторых других налогов с доходов, полученных нерезидентом в Республике Казахстан.
-
С 1 января 2022 года изменился порядок уплаты платежа (платы) за негативное воздействие на окружающую среду. При этом, если по стационарным объектам загрязнения, вопросов практически не возникает, остается актуальным вопрос по плате за передвижные объекты. Целью данной статьи является попытка восполнить данный пробел и дать ответ на вопрос: кто и когда платит плату за негативное воздействие по автотранспортным средствам?
-
Автор:14.12.2021 15:04988
В настоящее время наиболее актуальной и активно обсуждаемой темой является тема регулирования мобильных переводов и платежей. Многие задаются вопросами: какие переводы и платежи будут облагаться налогом, будет ли новый режим налогообложения, будет ли новый вид налога, какой будет ставка?
В данной статье рассмотрены основные моменты, касающиеся мобильных переводов и платежей.
-
Автор:01.07.2021 13:122542
С 1 июля 2021 года в РК вводится единая система управления транспортными документами (ЕСУТД). Данная система обеспечит регистрацию, учет, обработку и хранение транспортных документов в области автомобильного транспорта, а именно, товарно-транспортных накладных (ТТН) и путевых листов. Подробнее о новшествах транспортного законодательства читайте в статье.
-
Разговоры вокруг необходимости иметь налоговую учетную политику актуальны уже много лет. Существует и немало заблуждений, например, таких как отсутствие обязанности утверждать НУП в малых предприятиях, в особенности в ИП, или, например, то, что учетная политика должна быть только в организациях, имеющих определенные обороты или занимающихся особыми видами деятельности. В то же время статистика говорит о том, что большинство предпринимателей вообще впервые слышат об этом документе, когда становится уже поздно что-то изменить. О том, что такое налоговая учетная политика, кто обязан её иметь и чем грозит ее отсутствие- читайте в статье.
-
Подготовка и сдача годовых отчетов в самом разгаре. В большинстве случаев, опытные бухгалтера с легкостью справляются с этой задачей. Однако, как показывает статистика, часто даже специалисты с большим опытом работы могут допустить ошибки, которые способны привести к неблагоприятным последствиям. В данной статье мы рассмотрим основные виды ошибок, которые встречаются в отчетах по СГД (совокупный годовой доход) за налоговый период.
-
Автор:06.01.2020 16:5712026
Налоговая амнистия обсуждалась с высоким ажиотажем весь прошлый год. И вот, наконец случилось то, чего с нетерпением ждали все владельцы микро и малого бизнеса.
-
Отличная новость для владельцев бизнеса!
В своем первом послании народу Казахстана Президент Касым-Жомарт Токаев поручил освободить микро и малый бизнес от налога на доход на три года, начиная с 2020 года, а также, в рамках новой «Дорожной карты бизнеса» выделить дополнительно 250 млрд тенге в следующие 3 года.
Данная инициатива Главы государства призвана способствовать в развитию предпринимательства в Республике Казахстан.
Какие компании и предприятия попадают под данную налоговую меру, а какие организации предполагается исключить от освобождения по налогам, читайте в статье