Выборочные и внеплановые проверки как типы налоговых проверок

Важно: по всем вопросам налоговой проверки, включая особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок, оформления акта о назначении, результатах и завершении налоговых проверок необходимо руководствоваться главой 89 «Налоговые проверки» Налогового кодекса РК.

Примечание: дополнительно по теме налоговой проверки читайте статьи:

• «Общее представление о налоговой проверке»
• «Документальная проверка и хронометражное обследование как виды налоговых проверок»;

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

Выборочные налоговые проверки

Выборочные налоговые проверки назначаются налоговыми органами в отношении налогоплательщика (налогового агента) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).

Внеплановые налоговые проверки

Внеплановые налоговые проверки – это проверки, не относящиеся к выборочным в том числе осуществляемые:

• по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);
• по заявлению налогоплательщика для подтверждения достоверности превышения НДС (в связи с применением п. 3-1 ст. 272 Налогового кодекса РК), представляемому не реже 1 раза в 4 года после начала осуществления строительства;
• по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом РК;
• в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период с целью проверки достоверности отраженных сведений в такой дополнительной налоговой отчетности;
• в случае получения ответа, не поступившего в ходе предыдущей налоговой проверки, по ранее направленным запросам налоговых органов;
• в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
• в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
• в связи с прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в РК, осуществляемой через постоянное учреждение;
• в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;
• в связи со снятием с регистрационного учета по НДС на основании налогового заявления налогоплательщика;
• в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
• по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
• по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами в соответствии с налоговым законодательством РК;
• на основании требования налогоплательщика в декларации по НДС по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату;
• на основании налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
• по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством РК, а также иными законами РК, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;
• по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
• по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
• в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - по вопросам, отраженным в такой жалобе;
• в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
• по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;
• по вопросам исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
• по вопросам постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
• по вопросам наличия контрольно-кассовых машин;
• по вопросам наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
• по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии;
• по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
• по вопросам соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
• по вопросам исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе;
• на основании решения уполномоченного органа;
• на основании решения налогового органа в установленных законом случаях.

Внеплановые проверки могут осуществляться за ранее проверенный период. При этом внеплановые проверки за ранее проверенный период, за исключением налоговых проверок, проводимых по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента), требованию о возврате превышения НДС, указанному в декларации по НДС, по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством РК или в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводятся на основании решения уполномоченного органа (Налоговый комитет Министерства финансов РК).

Важно: Налоговые органы вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

В заключении отметим, что наряду с видами проверок информация, приведенная в статье по типам проверок также носит общей характер и ее знание поможет вам  в последующем при изучение самой процедуры проведения налоговой проверки.

Примечание: дополнительно по теме налоговой проверки читайте статью «Налоговая проверка: предписание как основание для проведения проверки».

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.