Документальная проверка и хронометражное обследование как виды налоговых проверок

Примечание: дополнительно по теме налоговой проверки читайте статью «Налоговая проверка: предписание как основание для проведения проверки», перейдя по ссылке – ССЫЛКА НА СТАТЬЮ.

Важно: по всем вопросам налоговой проверки, включая особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок, оформления акта о назначении, результатах и завершении налоговых проверок необходимо руководствоваться главой 89 «Налоговые проверки» Налогового кодекса РК.

Примечание: дополнительно по теме налоговой проверки читайте статьи:

• «Общее представление о налоговой проверке»;
• «Выборочные и внеплановые проверки как типы налоговых проверок».

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

Документальная проверка

Примечание: Период, подлежащий документальной проверке, не должен превышать срок исковой давности, установленный в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РК.

• Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
  • комплексная проверка – это проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений.
  • : в комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.
  • тематическая проверка - проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:
  • исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;
  • исполнения налогового обязательства по НДС и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
  • полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;
  • исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных НК РК, а также законами РК «Об обязательном социальном страховании» и «О пенсионном обеспечении в РК»;
  • трансфертного ценообразования;
  • государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
  • определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
  • по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;
  • правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
  • подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату;
  • возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежании двойного налогообложения;
  • неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
  • рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);
  • рассмотрения обращения нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;
  • постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
  • наличия контрольно-кассовых машин;
  • наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
  • наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии;
  • соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
  • соблюдения законодательства РК о лицензировании и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
  • исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.

Важно: представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении указанных тематических проверок (факт участия фиксируется в акте).

Тематическая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам, но не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.

• встречная проверка – это проверка налоговым органом лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика.
• Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке. Кроме того, встречной проверкой также признается проверка, проводимая:
  • по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является РК, а также договорами, заключенными РК с международными организациями;
  • в отношении лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которым не устранены нарушения по налоговому обязательству по НДС, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений;

Хронометражное обследование

Хронометражное обследование – это проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с  деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В заключении отметим, что хотя информация, приведенная в статье носит и общей характер, но, на наш взгляд, знание основ, т.е. видов проверок, является фундаментом последующего изучение самой процедуры проведения налоговой проверки.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.