Физическое лицо, резидент РК имеет долю участия в иностранной компании. Верно ли, что если компания признается КИК, то в 240.00 отражается вся прибыль КИК, согласно доле участия, независимо , были начислены дивиденды или нет, а если не признается, то в случае получения дивидендов, отражается только сумма начисленных дивидендов?
Категории вопросов:

Физическое лицо, резидент РК имеет долю участия в иностранной компании. Верно ли, что если компания признается КИК, то в 240.00 отражается вся прибыль КИК, согласно доле участия, независимо, были начислены дивиденды или нет, а если не признается, то в случае получения дивидендов, отражается только сумма начисленных дивидендов?

Автор:
Оканов Айбек
20.04.2023 09:42
508

Вопрос:

Физическое лицо, резидент РК имеет долю участия в иностранной компании. Верно ли, что если компания признается КИК, то в 240.00 отражается вся прибыль КИК, согласно доле участия, независимо, были начислены дивиденды или нет, а если не признается, то в случае получения дивидендов, отражается только сумма начисленных дивидендов?

Ответ:

Если физическое лицо, резидент РК, имеет долю участия в иностранной компании и при этом она признается контролируемой (КИК), то по итогу года данный резидент обязан сдать декларацию по ИПН формы 240.00 (вне зависимости от получения им дивидендов).

В данной форме отражается суммарная прибыль данной компании. Причем, указанная прибыль определяется по формуле, в которой в качестве множителя участвует доля участия. То есть утверждение, что если компания признается КИК, то в 240.00 отражается вся прибыль КИК согласно доле участия, независимо были начислены дивиденды или нет, является верным.

Если иностранная компания контролируемой (КИК) не признается, то в случае получения дивидендов отражается только сумма начисленных дивидендов как доход из источников за пределами РК.

Данный вывод основан на следующем.

Согласно статье 356 НК РК исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 настоящего Кодекса.

В подпункте 18) статьи 321 указана суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Статьей 340 НК РК установлено, что суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний, рассчитанная с учетом положений настоящей статьи и статьи 297 настоящего Кодекса, включается в годовой доход физического лица-резидента и облагается индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.

Такая суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний подлежит включению в декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).

Статьей 363 НК РК определено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с Правилами составления декларации по ИПН строка 240.00.003 предназначена для отражения также суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее – КИК), определенной согласно статьям 297 и 340 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы K формы 240.04.

На основании статьи 297 НК РК суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний определяется по следующей формуле:

П = П1 × Д1 + П2 × Д2+...+ Пn × Дn, где:

П - суммарная прибыль всех контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, финансовая прибыль которых освобождена от налогообложения в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса;

Д1,2…n - доля прямого, косвенного, конструктивного участия или прямого, косвенного, конструктивного контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.                                                                                                  

Вам также может быть интересно: