Физическое лицо - резидент РК, обладает недвижимостью в Тайланде, которую планирует внести в качестве вклада в уставный капитал создаваемого юридического лица в Тайланде. Какие налоги и/или обязательные платежи должно оплатить по законодательству РК данное физическое лицо - резидент РК?
Категории вопросов:

Физическое лицо - резидент РК, обладает недвижимостью в Тайланде, которую планирует внести в качестве вклада в уставный капитал создаваемого юридического лица в Тайланде. Какие налоги и/или обязательные платежи должно оплатить по законодательству РК данное физическое лицо - резидент РК?

Автор:
Аманжулова Гульмира
17.05.2024 08:37
145

Вопрос:

Физическое лицо - резидент РК, обладает недвижимостью в Тайланде, которую планирует внести в качестве вклада в уставный капитал создаваемого юридического лица в Тайланде. Какие налоги и/или обязательные платежи должно оплатить по законодательству РК данное физическое лицо - резидент РК?

Ответ:

Статья 23 Закона "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" предусматривает, что Уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).

Вкладом в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью могут быть:

  • деньги,
  • ценные бумаги,
  • вещи,
  • имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и
  • иное имущество (за исключением специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, исламских специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, платежных организаций, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о платежах и платежных системах, уставный капитал которых формируется исключительно деньгами, а также случаев, предусмотренных Законом Республики Казахстан ""О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан).

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников ТОО. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 МРП, ее оценка должна быть подтверждена оценщиком.

На основании статьи 333 Налогового кодекса РК:

1. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал возникает при передаче следующего имущества:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

5) инвестиционного золота;

6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года;

8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).

2. Доходом от прироста стоимости физического лица при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения.

Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при передаче в качестве вклада в уставный капитал безвозмездно полученного имущества.

Физические лица, получившие доход, обязаны оплатить индивидуальный подоходный налог -ИПН. При этом физические лица обязаны сдавать «Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00):

  • получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами РК, а также другие доходы;
  • получившие доходы из источников за пределами РК;
  • трудовые иммигранты-резиденты;
  • занимающиеся частной практикой;
  • имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • нерезидентами в соответствии с разделом 19 НК РК.

Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путем применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК.

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода не позднее 10 апреля.

При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

  • за непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15 МРП, при повторном нарушении, на первый раз будет предупреждение;
  • за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, влечет штраф в размере 100 МРП.

Таким образом, при передаче недвижимости в Уставный капитал актив должен быть оценен, если его(актива) стоимость превышает 20000 МРП. Имущественный доход у физического лица (учредителя) возникает только в том случае если сумма взноса в Уставный капитал превышает стоимость приобретения актива.

Если имущественный доход имеет место быть при передаче актива в Уставный капитал юридического лица, то физическое лицо обязано предоставить налоговую форму отчетности ФНО 240.00 до 31 марта года следующего за годом передачи актива в УК ТОО. А также оплатить индивидуально подоходный налог до 10 апреля года следующего за годом передачи актива в УК ТОО по ставке 10% на сумму разницы между ценой приобретения и стоимостью переданного актива, согласно отчета оценочной компании.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: