Компания в 2018 году приобрела не исключительные долгосрочные права на использование интернет витрины и доменное имя у нерезидента. Вся сумма была отражена как РБП на 3 года. Сумма была оплачена нерезиденту за минусом 10% КПН, как роялти, т.к. компания получила сертификат, а так же был оплачен НДС. Необходимо ли отражать данную сумму в 100.00 приложении 100.04?
Категории вопросов:

Компания в 2018 году приобрела не исключительные долгосрочные права на использование интернет витрины и доменное имя у нерезидента. Вся сумма была отражена как РБП на 3 года. Сумма была оплачена нерезиденту за минусом 10% КПН, как роялти, т.к. компания получила сертификат, а так же был оплачен НДС. Необходимо ли отражать данную сумму в 100.00 приложении 100.04?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
22.03.2019 10:42
639

Вопрос:

Компания в 2018 году приобрела не исключительные долгосрочные права на использование интернет витрины и доменное имя у нерезидента. Вся сумма была отражена как РБП на 3 года. Сумма была оплачена нерезиденту за минусом 10% КПН, как роялти, т.к. компания получила сертификат, а так же был оплачен НДС.

Необходимо ли отражать данную сумму в 100.00 приложении 100.04?

Ответ:

Заполнение формы 100.04 - доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами.

Данная форма предназначена для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам, заключенным Республикой Казахстан.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила ратифицированного Республикой Казахстан международного договора.

31. В разделе «Показатели»:

  • в графе А указывается порядковый номер строки;
  • в графе В указывается код вида международного договора согласно пункту 53 настоящих Правил, в соответствии с которым в отношении дохода установлен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом;
  • в графе С указывается наименование международного договора;
  • в графе D указывается код страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 52 настоящих Правил;
  • в графе Е указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения согласно положениям международного договора.

Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан, устанавливается статьей 667 Налогового кодекса.

Названной статьей установлено, что нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, одной из сторон которой является Республика Казахстан, если он является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

Данное приложение в вашем случае не предназначено для заполнения.

Так как в вышеуказанном приложении должно найти свое отражении определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата КПН с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в РК через постоянное учреждение, если оно применяет к своим доходам международный договор.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: