Поставщиком ранее была произведена реализация товаров по ЭСФ на сумму более 2 млн, мы в свою очередь решили попросить скидку, договорились на -300тыс. Каким образом должна выглядеть эта минусовка (в части товаров по штучно, либо в суммарном эквиваленте)?
Категории вопросов:

Поставщиком ранее была произведена реализация товаров по ЭСФ на сумму более 2 млн, мы в свою очередь решили попросить скидку, договорились на -300тыс. Каким образом должна выглядеть эта минусовка (в части товаров по штучно, либо в суммарном эквиваленте)?

Автор:
Калошина Екатерина
04.05.2020 08:47
916

Вопрос:

Поставщиком ранее была произведена реализация товаров по ЭСФ на сумму более  2 млн, мы в свою очередь решили попросить скидку, договорились на -300тыс. Каким образом должна выглядеть эта минусовка (в части товаров по штучно, либо в суммарном эквиваленте)?

Ответ:

В соответствии с п. 15 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов фактур, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года (Приложение 1 приказа) выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК). 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РК установлено, что выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со ст. 383 НК РК.

Согласно ст. 383 НК РК при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

Корректировка производится, согласно п.п. 4 п. 2 ст. 383 в случаях скидки с цены, скидки с продаж. Данные положения не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.

Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

В соответствии с п. 2 ст. 420 НК РК дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

  • пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
  • порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
  • порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
  • сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;
  • сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;
  • дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.

Дополнительный счет-фактура выписывается на «разницу» к исходному счету-фактуре. Количество выписываемых дополнительных счетов-фактур может быть не ограниченно. 

Сроки выписки дополнительного электронного счета-фактуры – не ранее корректировки размера облагаемого оборота и не позднее 15 календарных дней. 

Форма электронного счета-фактуры утверждена Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы (Приказ от 22 апреля 2019 года № 370). Также в данном приказе содержатся правила заполнения дополнительного счета-фактуры в электронном виде. 

В соответствии с правилами ЭСФ, в дополнительном ЭСФ допустимы следующие отличия от исходного документа: 

  • строка 9 Свидетельство плательщика НДС раздела В Реквизиты поставщика;
  • раздел B1 Банковские реквизиты поставщика; 
  • раздел D Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя; 
  • раздел F Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг; 
  • графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 раздела G Данные по товарам, работам, услугам; 
  • графы 8, 10, 11, 13 и 14 раздела Н Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности, заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ. 

Выписка дополнительного счета-фактуры в электронном виде возможна только в том случае, если исходный счет-фактура выписан также в электронном виде. 

Таким образом, поскольку дополнительный счет-фактура выписывается на разницу, то есть на скидку 300 000 тенге, с учетом цены и стоимости тех товаров, на которые была предоставлена скидка, то выписываться дополнительный счет-фактура должен по соответствующим товарам, а не по общей суммарной стоимости предоставленной скидки.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: