При сверке налоговым комитетом строки 300.00.021 по форме 300.00 и строки 100.00.009 III по форме 100.00 обнаружена разница. Сумма разницы равна: расходам по услугам банка; расходам на суточные при командировках сотрудников. Должны ли данные расходы отражаться в форме 300.00 в строке 300.00.015 и форме 300.08?
Категории вопросов:

При сверке налоговым комитетом строки 300.00.021 по форме 300.00 и строки 100.00.009 III по форме 100.00 обнаружена разница. Сумма разницы равна: расходам по услугам банка; расходам на суточные при командировках сотрудников. Должны ли данные расходы отражаться в форме 300.00 в строке 300.00.015 и форме 300.08?

Автор:
Оканов Айбек
13.04.2019 19:16
4609

Вопрос:

При сверке налоговым комитетом строки 300.00.021 по форме 300.00 и строки 100.00.009 III по форме 100.00 обнаружена разница.

Сумма разницы равна: расходам по услугам банка; расходам на суточные при командировках сотрудников.

Должны ли данные расходы отражаться в форме 300.00 в строке 300.00.015 и форме 300.08?

Ответ:

В строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса.

В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.

Форма 300.08 предназначена для отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о полученных на бумажном носителе счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 и подпункту 1) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:

  • прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
  • прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
  • открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
  • открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;
  • переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;
  • банковские заемные операции;
  • кассовые операции;
  • организация обменных операций с иностранной валютой;
  • прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
  • открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
  • выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
  • выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
  • факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками.

Таким образом, если услуги банка, указанные в вопросе, подпадают под вышеприведенный перечень банковских и иных операций, то счета-фактуры по ним будут выписаны без НДС и, следовательно, должны отражаться:

в форме 300.00 в строке 300.00.015 как сумма оборота по услугам, приобретенным без НДС;

в форме 300.08, если выписаны на бумажном носителе (несмотря на то, что оформлены «без НДС»).

Отражение расходов на суточные при командировках сотрудников в декларации по НДС не предусмотрено.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: