ТОО по кассовому аппарату ломбарда за декабрь 2019г. отразили внесение 5350 000тг в кассу и изъятие 4632 000тг. Какой доход нужно отразить компании у в фно 100 за 2019г?
Категории вопросов:

ТОО по кассовому аппарату ломбарда за декабрь 2019г. отразили внесение 5350 000тг в кассу и изъятие 4632 000тг. Какой доход нужно отразить компании у в фно 100 за 2019г?

Автор:
Калошина Екатерина
18.05.2020 08:25
1861

Вопрос:

ТОО по кассовому аппарату ломбарда за декабрь 2019г. отразили внесение 5350 000тг в кассу и изъятие 4632 000тг. Какой доход нужно отразить компании у в фно 100 за 2019г?

Ответ:

Специфика налогообложения операций в ломбардах связана с их деятельностью. Основные моменты налогообложения связаны с применением ККМ, КПН И НДС.

Так как в ломбарде часто производятся денежные расчеты за наличный расчет, то согласно п. 1 ст. 22 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК) – на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кроме того, приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов Республики Казахстан от 19 июня 2019 года № 603 в виды деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах с 1 апреля 2019 года были внесены поправки уточняющего характера.

Также в соответствии техническими требованиями, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам (далее – ККМ), ККМ, применяемая в пункте обмена валют, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбарде должна обеспечивать печать на контрольном чеке информации, как о сумме продаж, так и о сумме покупок.

Кроме того, в соответствии с требованиями приказа, разрядность итогов сменных покупок и сменных продаж, регистрируемых в фискальной памяти таких ККМ при закрытии смены, должна быть не менее 7. 

Из изложенного следует, что к ККМ, предназначенным для использования в ломбардах, предъявляются требования по отражению в фискальной памяти итога покупок и итога продаж.

Операции в ломбарде в основном связаны с хранением, предоставление займов, скупкой драгоценных металлов, камней, автомобилей и т.д.

Начисление КПН зависит от применяемого режима налогообложения.

Согласно Общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному Комитетом по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 14 декабря 2007 года № 683-од, деятельность ломбардов относится к финансовым услугам.

В связи с чем, на деятельность ломбардов специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется.

Следовательно, начисление КПН производится в ломбардах в общеустановленном порядке.

Предоставление займов связано с начислением вознаграждения.

Статья 227 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» определяет, что доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст. 228-240 Кодекса, а также доходов, указанных в п. 4 ст. 258 Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст. 258 Кодекса.

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса к доходу от оказания услуг относятся также доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту).

Сумма начисленного вознаграждения включается в совокупный годовой доход ломбарда.

Начисление дохода от вознаграждения производится в налоговых целях по методу начисления, то есть не в момент получения вознаграждения, а в целом за налоговый период.

В случае не возврата предоставленного кредита (займа) ломбард вправе реализовать, предоставленное в залог имущество должника. Реализация заложенного имущества включается в совокупный годовой доход ломбарда.

В момент выдачи займа отчуждение имущества от должника не производится, но по истечению периода кредитования, раннее заложенное имущество переходит к заемщику, т.е. ломбарду по сумме переданного кредита, а вырученная сумма за минусом НДС будет включена в совокупный годовой доход.

Форма 100.00 за 2019 год «Декларация по корпоративному подоходному налогу», утверждена Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (Форма – приложение 1, Правила – приложение 2).

Раздел «Совокупный годовой доход» заполняется, согласно Правил так:

1) в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, в том числе: 

  • в строке 100.00.001 I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо; 
  • в строке 100.00.001 II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг; 
  • в строке 100.00.001 III указывается доход в виде роялти; 
  • в строке 100.00.001 IV указывается доход от сдачи в аренду имущества; 

2) в строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса; 

3) в строке 100.00.003 указывается сумма дохода от списания обязательств, определяемая в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса; 

4) в строке 100.00.004 указывается сумма дохода по сомнительным обязательствам, определяемая в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса; 

5) в строке 100.00.005 указывается доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования, определяемая в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса; 

6) в строке 100.00.006 указывается сумма дохода от снижения размеров созданных провизий (резервов) определяемая в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса. 

Данная строка включает в себя также строку 100.00.006 I: 

  • в строке 100.00.006 I указывается 
  • сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса; 

7) в строке 100.00.007 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 233 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.007 I и 100.00.007 II; 

  • в строке 100.00.007 I указывается доход от уступки права требования по приобретенному праву требования; 
  • в строке 100.00.007 II указывается доход от уступки права требования по уступленному праву требования; 

8) в строке 100.00.008 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса; 

9) в строке 100.00.009 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса; 

10) в строке 100.00.010 указывается доход в виде безвозмездного полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса; 

11) в строке 100.00.011 указывается доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемый в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса; 

12) в строке 100.00.012 указывается доход (убыток), от продажи предприятия как имущественного комплекса, определяемый в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса; 

13) в строке 100.00.013 указываются доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса; 

14) в строке 100.00.014 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом; 

15) в строке 100.00.015 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением строк с 100.00.001 по 100.00.014. 

Таким образом, показания по кассе не могут служить сведениями для заполнения формы 100.00. Доход определяется суммой вознаграждения и стоимостью реализованного имущества.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: