Как рассчитать 1-кратный размер начисленных в отчетном периоде расходов работодателя по доходам работников?
Вопрос:
Как рассчитать 1-кратный размер начисленных в отчетном периоде расходов работодателя по доходам работников?
Ответ:
Как указано в Налоговом кодексе, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета,
имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с настоящим параграфом.
То есть здесь имеется ввиду, что, налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму начисленных доходов работникам за весь отчетный период (год), в однократном размере, при условии, что среднемесячная заработная плата работников налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 4-кратный минимальный размер заработной платы.
Пример: ТОО применяет специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса с использованием фиксированного вычета.
За отчетный налоговый период (2018 год), ТОО получило доходы от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 15 800 000 тенге, а также были осуществлены следующие операции (суммы по нижеперечисленным операциям не включены в 15 800 000 тенге):
- передано имущество физическому лицу на безвозмездной основе на сумму 100 000 тенге;
- произведено списание задолженности перед контрагентом (юридическим лицом), за приобретенные у него товары на сумму 156 000 тенге в связи с истечением срока исковой давности;
- продажа оборудования, числящегося в составе фиксированного актива за 340 000 тенге (оборудование приобретено в прошлом отчетном периоде за 270 000 тенге).
Кроме этого основного средства, у ТОО есть еще здание и земельный участок;
- покупателю была предоставлена скидка по продукции, реализованной в текущем отчетном периоде на сумму 5 000 тенге.
Сумма расходов, понесенных за отчетный налоговый период составила:
- на приобретение товаров на сумму 6 200 000 тенге;
- по начисленным доходам работников на сумму 2 880 000 тенге;
- на уплату налогов и платежей в бюджет (подлежащих вычету в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса) на сумму 580 000 тенге;
- на амортизацию (по данным бухучета) на сумму 370 000 тенге;
- на списание сомнительных требований на сумму 90 000 тенге;
- на ремонт основных средств на сумму 180 000 тенге;
- на аренду (текущую) основных средств на сумму 50 000 тенге;
- прочие расходы на сумму 220 000 тенге.
Ежемесячная сумма начисленных в отчетном налоговом периоде расходов ТОО по доходам работника составляет 240 000 тенге.
Среднемесячная заработная плата работников ТОО за отчетный налоговый период составляет 120 000 тенге. Рассчитать сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет.
Решение ТОО следует исчислить КПН по следующей формуле:
Доходы, подлежащие налогообложению с учетом корректировок – Вычеты = Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения × 20%.
Расчеты показателей, указанных в вышеуказанной формуле:
- доходы подлежащие налогообложению от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 15 800 000 тенге,
- на основании пункта 3 статьи 690 Налогового кодекса в качестве доходов, подлежащих налогообложению, не рассматриваются:
переданное имущество физическому лицу на безвозмездной основе на сумму 100 000 тенге;
доход от списания задолженности перед контрагентом (юридическим лицом), за приобретенные у него товары на сумму 156 000 тенге в связи с истечением срока исковой давности.
Кроме того, ТОО продало оборудование, числящееся в составе основных средств за 340 000 тенге.
Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса определено, что стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Оборудование включается в состав II группы фиксированных активов «Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации», стоимость которых амортизируется по ставке не выше 25%.
Так как оборудование было приобретено в прошлом отчетном периоде (в 2017 году), то оно амортизируется только один отчетный налоговый период.
Расчет суммы налоговой амортизации за 2017 год по предельной ставке (в 2017 году она также соответствует 25%): 270 000 × 25% = 67 500 тенге.
Стоимостной баланс II группы на начало 2018 года: 270 000 – 67 500 = 202 500 тенге.
Так как стоимость реализации оборудования (340 000 тенге) превышает стоимостной баланс II группы на начало 2018 года (202 500 тенге), то возникает доход от выбытия фиксированных активов в сумме 137 500 тенге (340 000 – 202 500).
Доход от выбытия фиксированных активов исчисляется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса.
Однако, такой доход не включается в состав доходов, подлежащих налогообложению при применении специального налогового режима с применением фиксированного вычета на основании пункта 3 статьи 690 Налогового кодекса;
- корректировка доходов, подлежащих налогообложению на сумму предоставленной покупателю скидки в сумме 5 000 тенге (подпункт 4 пункта 4 статьи 691 Налогового кодекса).
- итого сумма откорректированного дохода (на сумму предоставленной скидки), подлежащих налогообложению: 15 800 000 – 5 000 = 15 795 000 тенге;
- расходы, подлежащие вычету на основании пункта 2 статьи 692 Налогового кодекса (документально подтвержденные и связанные с деятельностью, направленной на получение дохода):
на приобретение товаров на сумму 6 200 000 тенге;
по начисленным доходам работников на сумму 2 880 000 тенге;
на уплату налогов и платежей в бюджет (подлежащих вычету в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса) на сумму 580 000 тенге;
итого сумма расходов, подлежащих вычету: 9 660 000 тенге;
- расходы не подлежащие вычету:
на амортизацию (по данным бухучета) на сумму 370 000 тенге;
на списание сомнительных требований на сумму 90 000 тенге;
на ремонт основных средств на сумму 180 000 тенге;
на аренду (текущую) основных средств на сумму 50 000 тенге;
прочие расходы на сумму 220 000 тенге;
- дополнительный фиксированный вычет (30% от дохода, подлежащего налогообложению с учетом корректировок): 15 795 000 × 30% = 4 738 500 тенге;
- общая сумма вычетов: 9 660 000 + 4 738 500 = 14 398 500 тенге;
- 70% от суммы дохода, подлежащего налогообложению с учетом корректировок: 15 795 000 × 70% = 11 056 500 тенге;
- максимальная разрешенная сумма вычета: 11 056 500 тенге (так как общая сумма вычетов (14 938 500 тенге) превышает 70% от суммы дохода с учетом корректировок (11 056 500 тенге), то вычету подлежит минимальная сумма в размере 11 056 500 тенге);
- налогооблагаемый доход: 15 795 000 - 11 056 500 = 4 738 500 тенге;
- уменьшение налогооблагаемого дохода.
Согласно пункту 3 статьи 694 Налогового кодекса, если среднемесячная заработная плата работников налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты.
Так как в рамках рассматриваемой примере среднемесячная заработная плата работников ТОО (120 000 тенге), превышает 4-кратный размер МЗП (в 2018 году: 28 284 × 4 = 113 136 тенге), то ТОО вправе применить льготу для уменьшения налогооблагаемого дохода в сумме 1-кратного размера начисленных в отчетном налоговом периоде расходов по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты (2 880 000 тенге);
- налогооблагаемый доход с учетом уменьшения: 4 738 500 – 2 880 000 = 1 858 500;
- сумма КПН, подлежащая уплате в бюджет: 1 858 500 × 20% = 371 700 тенге.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Заем Налоговая отчетность
Ответ:
В соответствие со статьей 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Юридические лица, имеющие структурные подразделения, должны сдавать за них приложение к декларация по ИПН и социальному налогу формы 200.00. При этом данная декларация в перечень налоговой отчетности, которая не представляется при отсутствии объектов налогообложения, не входит.
-
Раздел: Услуги и подряд Налоговая отчетность
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года №234-III “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” (далее - Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Филиал самостоятельным плательщиком налогов не является. Таковым плательщиком филиал может быть признан по решению юр. лица (головной компании), за исключением обязательств по КПН и НДС.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог
Наименование и форма декларации
Лица, у которых возникает обязательство по сдаче
Срок сдачи
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)
1) налоговые агенты, за исключением применяющих СНР для КХ и ФХ, на основе упрощенной декларации,
2) плательщики единого платежа,
3) агенты по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя;
4) плательщики социальных отчислений,
5) плательщики взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование;
6) ИП (за исключением применяющих СНР для КХ и ФХ, на основе упрощенной декларации и патента) и лица, занимающиеся частной практикой, по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу.
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
-
Раздел: Общие вопросы Налоговая отчетность
Ответ:
На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.
-
Раздел: Налоговая отчетность Общие вопросы
Ответ:
Всеобщее декларирование внедряется на основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)".
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Заполняется декларация об активах и обязательствах (форма 250) при сдаче первой декларации - это называется вхождением в систему. Это нужно сделать только один раз.
-
Раздел: Общие вопросы Налоговая отчетность
Ответ:
На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.
-
Раздел: Налоговая отчетность
Ответ:
Вопросы оформления договорных отношений между арендодателем и арендатором регулируются статьями 540-564, 573-594 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК), другими законодательными актами, рядом постановлений Правительства РК