Какие налоги должен оплатить резидент РК, если нерезидент оказывает ему услуги по сборке оборудования на территории Казахстана?
Категории вопросов:

Какие налоги должен оплатить резидент РК, если нерезидент оказывает ему услуги по сборке оборудования на территории Казахстана?

Автор:
Калденбергер Анна
18.02.2019 07:45
1957

Вопрос:

Какие налоги должен оплатить резидент РК, если нерезидент оказывает ему услуги по сборке оборудования на территории Казахстана?

Ответ:

Допускаю, что нерезидент не имеет в РК постоянного учреждения.

По данной операции могут возникнуть налоговые обязательства по уплате КПН у источника выплаты (обязательства налогового агента) и НДС за нерезидента.

КПН у источника выплаты.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

  • доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов.

Вывод. Таким образом, при оказании нерезидентом услуг на территории РК, у него возникает доход, подлежащий обложению подходным налогом у источника выплаты по ставке 20%.

При этом, если между страной нерезидента и Казахстаном заключен международный договор об устранении двойного налогообложения, то его возможно применить в порядке, предусмотренном статьей 666 Налогового кодекса.

НДС за нерезидента.

При приобретении услуг у нерезидента, у резидента, плательщика НДС в РК может возникнуть облагаемый оборот и обязательства уплате НДС в бюджет, если местом реализации таких услуг является РК.

Если услуги оказаны нерезидентом не из стран-членов ЕАЭС, то место их реализации определяется на основании пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.

Если услуги оказаны нерезидентом из стран-членов ЕАЭС, то место реализации услуг определяется на основании пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если, работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).

Для целей данного подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) данного пункта, транспортным средствам.

Таким образом, местом реализации услуг по сборке оборудования на территории РК, признается РК, вне зависимости от того, нерезидент какой страны, оказал данные услуги. Следовательно, у Вашей организации возникает облагаемый оборот и обязательства по уплате НДС за нерезидента (при условии, что организация является плательщиком НДС).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: