Какова процедура создания ТОО?
Категории вопросов:

Какова процедура создания ТОО?

Автор:
Молдабекова Акжелен
06.08.2025 09:54
318

Вопрос:

Какова процедура создания ТОО?

Ответ:

В соответствии со ст.40 Гражданского кодекса от 27 декабря 1994 года № 268-XIII; (далее-ГК РК) юридическое лицо может учреждаться одним или несколькими учредителями.

Ст. 2 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I; (далее-Закон ТОО) установлено,

что товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

Таким образом, учредителями/участниками товарищества могут быть физические и юридические лица.

Исходя из общей принятой практики, преимуществом для участника физического лица являются: отсутствие в необходимости оформления корпоративных решений и процедур, прямое владение и участие, а также отсутствие необходимости в ведении бухгалтерского учета. При этом, особенностями для участника физического лица являются: необходимость нотариального согласия супруга(и) в случае приобретения доли в браке (при отсутствии брачного договора) в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 34 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2011 года № 518-IV «О браке (супружестве) и семье», а также в соответствии с п. 1 ст. 320 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее- НК РК), доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов, тем самым, дивиденды, получаемые физическими лицами, облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%. Однако, уплачивается налог с дивидендов не во всех случаях. Согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК не уплачивается ИПН с дивидендов, полученных от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП.

Вместе с тем, для участника юридического лица есть возможность структурирования налоговой нагрузки. Юридические лица-резиденты включают дивиденды в свой годовой доход, а затем корректируют его на сумму дивидендов. Тем самым, ТОО, выплатившее дивиденды, обязанности налогового агента в этом случае не выполняет. При этом, юридические лица-нерезиденты РК уплачивают налог (КПН) по ставке 15% (пп.5 п.1 ст.646 НК РК); юридические лица-нерезиденты РК уплачивают КПН по ставке 20% (п.2 ст.646 НК РК), в случае, если они являются резидентами одной из стран с льготным налогообложением (пп.4 п.1 ст. 644 НК РК).

Также, для участника юридического лица возникает необходимость оформления корпоративных решений и документов (как протокол общего собрания участников/решение единственного участника) и в целом имеются дополнительные расходы на ведение бухгалтерии, налоговой отчетности.

Касательно вопроса по вкладу участника в уставной капитал, так, согласно п. 2 ст. 24 Закона  ТОО «В срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества».

Согласно п. 3 ст. 23 Закона  ТОО «Вкладом в уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество (за исключением специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, исламских специальных финансовых компаний, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, платежных организаций, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о платежах и платежных системах, уставный капитал которых формируется исключительно деньгами, а также случаев, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»).

Не допускается внесение вклада в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ».

Таким образом, на момент создания ТОО все учредители должны быть готовы внести свои доли.

В случае невнесения доли в срок, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 24 Закона ТОО:

  • ТОО должно внести не внесенную участником часть доли за счет собственного капитала (своих чистых активов) либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части;
  • Доля может быть распределена между остальными участниками либо предложена для приобретения третьим лицам.
  • Участник, не внесший в срок свою долю, обязан возместить товариществу убытки, а также, если иное не предусмотрено учредительным договором или уставом товарищества, уплатить товариществу неустойку в соответствии со ст. 353  ГК РК.

Такая сделка может быть признана мнимой или притворной по основаниям, указанным ст. 159 ГК РК.

При этом, можно рассмотреть следующие альтернативные варианты решения вопроса:

  1. Вклад не деньгами, а иным имуществом (например, оборудованием, авторскими правами, правом требования по договору и пр.);
  2. Отсрочка внесения вклада — с указанием сроков и условиями внесения (в пределах 1 года);  

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: