Компания ТОО на ОУР находится на стадии приостановления деятельности на 3 года с последующим закрытием, большой уставной капитал. Что нужно с ним сделать перед приостановлением?
Категории вопросов:

Компания ТОО на ОУР находится на стадии приостановления деятельности на 3 года с последующим закрытием, большой уставной капитал. Что нужно с ним сделать перед приостановлением?

Автор:
Исхакова Ариндия
22.05.2024 08:57
87

Вопрос:

Компания ТОО на ОУР находится на стадии приостановления деятельности на 3 года с последующим закрытием, большой уставной капитал. Что нужно с ним сделать перед приостановлением:

  • Выдать руководителю товаром, возможно ли это?
  • Выдать просто наличными из кассы 1С расходно-кассовым ордером?
  • Какова правильная юридическая процедура?
  • Можно ли выдать одной суммой перед приостановлением?

Ответ:

В вашем случае не совсем целесообразным видится подход с приостановлением ТОО с последующей ликвидацией, так как сути действий по ликвидации, приостановление не упростит. Более того, несдача налоговой отчетности после приостановления деятельности, будет способствовать внесению в реестр бездействующих ТОО, а не ликвидации (ст.ст. 91, 93 Налогового кодекса РК).

Поэтому в рекомендательном порядке хотелось бы заранее предложить рассмотреть вопрос о добровольной ликвидации в текущем состоянии.

Что касается вопроса об уставном капитале:

Согласно ст.27 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех участников товарищества либо путем полного или частичного погашения долей отдельных участников.

При уменьшении уставного капитала путем погашения доли участника, доли остальных участников соразмерно изменяются.

С момента принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товарищество обязано сообщить об этом решении кредиторам по обязательствам, возникающим после принятия решения.

В двухмесячный срок со дня принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товарищество обязано направить всем своим кредиторам письменные уведомления об уменьшении уставного капитала либо поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах. Кредиторы товарищества вправе в месячный срок со дня получения уведомления или публикации объявления потребовать от товарищества дополнительных гарантий либо досрочного прекращения или исполнения товариществом соответствующих обязательств и возмещения убытков. Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества.

Уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью регистрируется органом, осуществившим государственную регистрацию товарищества, по истечении срока, предоставленного кредиторам для заявления требований к товариществу. Если в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества, поступили копии требований его кредиторов, уменьшение уставного капитала регистрируется при условии представления товариществом доказательств исполнения этих требований либо отсутствия у заявивших их кредиторов возражений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества.

Если в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товариществом не будет подано заявление о перерегистрации либо не будут представлены необходимые доказательства (пункт 5 настоящей статьи), уменьшение уставного капитала считается несостоявшимся. В этом случае уменьшение уставного капитала может быть произведено только по новому решению общего собрания участников товарищества с соблюдением требований настоящей статьи.

Уменьшение уставного капитала при нарушении установленного настоящей статьей порядка является основанием ликвидации товарищества по решению суда по заявлению заинтересованных лиц.

Товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации.

Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества.

Таким образом, в порядке, описанном выше, можно до приостановления уменьшить размер уставного капитала. При этом согласно п.2 ст.23 Закона, первоначальный размер уставного капитала равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной стократному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете на дату представления документов для государственной регистрации товарищества, за исключением товарищества с ограниченной ответственностью, являющегося:

1) субъектом малого предпринимательства, а также государственной исламской специальной финансовой компанией, размер минимального уставного капитала которых определяется нулевым уровнем;

2) организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность, размер минимального уставного капитала которой определяется законодательством Республики Казахстан о микрофинансовой деятельности;

3) платежной организацией, размер минимального уставного капитала которой определяется законодательством Республики Казахстан о платежах и платежных системах.

То есть, уставный капитал можно уменьшить до нуля (для малого ТОО) либо до 100 МРП (396 200 тенге)- для остальных ТОО, а остаток-выплатить учредителю как часть чистых активов, превышающих новый размер уставного капитала. Безусловно, такой вариант с резким снижением уставного капитала может вызвать у налогового органа вопросы о целесообразности и причинах такого действия на этапе приостановления или налоговой проверки, которая будет иметь место на этапе ликвидации после приостановления. Но будет ли это заявлено однозначно- предположить невозможно.

Что касается выплаты дивидендов или иных платежей учредителю «товаром»:

Согласно ст.40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (прим.: решением единственного участника), посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. Следовательно, получить денег больше чистого дохода, учредитель не может.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Таким образом, выдать товар в качестве дивидендов учредителю нельзя.

Согласно статье 50 Гражданского кодекса РК, собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции, осуществляющему регистрацию юридических лиц, органу государственных доходов по месту регистрации.

Собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию и устанавливают в соответствии с настоящим Кодексом порядок и сроки ликвидации.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению имуществом и делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде.

Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в официальных печатных изданиях Министерства юстиции Республики Казахстан. Срок заявления претензий не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации, за исключением случаев банкротства. При банкротстве требования кредиторов к банкроту должны быть заявлены не позднее, чем в месячный срок с момента публикации объявления о порядке заявления требований кредиторами.

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

Начиная со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия производит выплату денег кредиторам ликвидируемого юридического лица в порядке очередности, установленной статьей 51 Гражданского кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом. То есть:

1) в первую очередь - удовлетворяются требования по уплате удержанных из заработной платы и (или) иного дохода алиментов, а также требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей;

2) во вторую очередь – производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, уплате задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, удержанным из заработной платы обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование в фонд социального медицинского страхования, а также оплате вознаграждений по авторским договорам, за исключением случаев, когда часть сумм требований в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы банкротства, удовлетворяется в пятую очередь;

3) в третью очередь – удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого банкрота, в пределах суммы обеспечения, за исключением требований кредиторов – держателей ипотечных облигаций, обеспеченных залогом прав требования по договорам ипотечного жилищного займа (включая залог ипотечных свидетельств), государственных ценных бумаг Республики Казахстан в случаях, когда право собственности на указанные облигации возникло у их держателей или перешло к ним по сделкам либо по иным основаниям, предусмотренным законодательными актами Республики Казахстан, а также требований кредиторов, которые удовлетворены в соответствии с частью второй пункта 5 или частью второй пункта 6 статьи 50 настоящего Кодекса;

4) в четвертую очередь - погашается задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

5) в пятую очередь – производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, а также с залоговыми кредиторами в случаях, предусмотренных частью третьей пункта 5 и частью шестой пункта 6 статьи 50 настоящего Кодекса; Если денег для удовлетворения требований кредиторов недостаточно, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его собственнику или учредителям (участникам) в соответствии с пунктом 5 статьи 51 ГК РК либо направляется на цели, указанные в учредительных документах (пункт 8 статьи 50 ГК РК).

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», участник ТОО вправе получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре.

Таким образом, после расчетов с кредиторами участникам ТОО выплачивается стоимость части имущества, соответствующей их долям, а если всеми участниками достигнуто соответствующее соглашение - то имущество распределяется между ними в натуре. Данное распределение имущества оформляется соглашением сторон.

Следовательно, «виртуальный» товар или «виртуальные» деньги гипотетически могут быть выплачены в вышеуказанном порядке как остаток имущества ТОО, а не как дивиденды.

Что касается порядка взаиморасчетов наличными:

Согласно ст. 21 Закона РК «О платежах и переводах денег», платежи производятся как с использованием наличных денег, так и без их использования (безналичные платежи).

Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

Поскольку выплата происходит в адрес физического лица, считаю возможным выплатить деньги учредителю посредством расходного кассового ордера из кассы ТОО.

Какие могут быть последствия:

В случае, если у ТОО есть кредиторы, они имеют право на выплату средств при ликвидации в счет погашения задолженности. И если реальных денег к выплате не будет, есть риск признания ТОО банкротом с возможным привлечением участника к субсидиарной ответственности;

В 2024 году участники и руководители юридических лиц сдают декларацию об активах и обязательствах формы 250 ФНО, с последующим ежегодным предоставлением декларации о доходах и имуществе формы 270 ФНО. В то же время форма 250 предусматривает хранение физическим лицом наличных в сумме не более 10 000 МРП (34 500 000 тг с учетом подачи декларации по состоянию на 2023 год). Таким образом, учредитель должен будет либо положить разницу от «полученных» им от ТОО активов на банковский счет, либо в будущем объяснить налоговому органу (предположительно)- где находятся полученные от ТОО примерно 76 млн.тг.

Таким образом, подытоживая, благоприятным сценарием можно назвать следующий процесс:

Уменьшить уставной капитал с выплатой «остатка» учредителю;

Инициировать процесс добровольной ликвидации без приостановления;

«Выплатить» учредителю остаток суммы как имущество, оставшееся после ликвидации.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа

Вам также может быть интересно: