Компания в декабре 2017 года приобрела оборудование, применила метод зачета НДС и отразила в форме 300 в начислении и зачете. В июле 2018 года это оборудование было реализовано и, соответственно, был уплачен НДС и пени. Надо ли корректировать Декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года в части строк по НДС методом зачета, чтобы выравнять данные формы 300 и лицевого счета?
Категории вопросов:

Компания в декабре 2017 года приобрела оборудование, применила метод зачета НДС и отразила в форме 300 в начислении и зачете. В июле 2018 года это оборудование было реализовано и, соответственно, был уплачен НДС и пени. Надо ли корректировать Декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года в части строк по НДС методом зачета, чтобы выравнять данные формы 300 и лицевого счета?

Автор:
Калденбергер Анна
09.06.2019 14:10
1362

Вопрос:

Компания в декабре 2017 года приобрела оборудование, применила метод зачета НДС и отразила в форме 300 в начислении и зачете. В июле 2018 года это оборудование было реализовано и, соответственно, был уплачен НДС и пени. Надо ли корректировать Декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года в части строк по НДС методом зачета, чтобы выравнять данные формы 300 и лицевого счета?

Ответ:

Согласно статье 427 Налогового кодекса, реализация товаров, по которым НДС на импортируемые товары уплачен методом зачета, по истечении 5 лет с даты их выпуска для внутреннего потребления на территорию РК не подлежит обложению НДС на импортируемые товары.

Так как в данном случае, реализация оборудования произведена в июле 2018 года, по которому НДС уплачивался методом зачета в декабре 2017 года, то предприятие должно сдать дополнительную декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (момент приобретения и уплаты НДС методом зачета).

Предприятие не «выдержало» 5 лет, поэтому отражает НДС, как если бы он уплачивался методом оплаты (то есть, «минус суммы оборотов и НДС методом зачета по соответствующим строкам формы 300.00 и плюс суммы оборотов и НДС по строкам формы 300.00, где отражается НДС методом оплаты, при этом в зачет НДС методом оплаты можно поставить не ранее данной оплаты в бюджет»).

Вывод. Таким образом, в данном случае наступает обязательство по уплате НДС предприятием по аннулированию НДС уплаченного методом зачета в бюджет, сдаче дополнительной декларации по НДС за период, в котором отражен НДС методом зачета, так как не соблюдаются условия статьи 427 Налогового кодекса.

То есть, в дополнительной форме 300.00 за 4 квартал 2017 года нужно аннулировать НДС, уплаченный методом зачета и отразить его методом оплаты, в зачет НДС по данному импорту можно будет взять по факту его оплаты в бюджет (пункт 2 статьи 401 Налогового кодекса) и отразить в соответствующем налоговом периоде в декларации по форме 300.00.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: