В какую строку ф 300 нужно относить сумму НДС, включенную в себестоимость, чтобы в конце года при составлении 100.00 формы не было расхождений в сведениях о поступлении ТМЗ?
Категории вопросов:

В какую строку ф 300 нужно относить сумму НДС, включенную в себестоимость, чтобы в конце года при составлении 100.00 формы не было расхождений в сведениях о поступлении ТМЗ?

Автор:
Калденбергер Анна
16.07.2018 07:33
3084

Вопрос:

В какую строку ф 300 нужно относить сумму НДС, включенную в себестоимость, чтобы в конце года при  составлении 100.00 формы не было расхождений в сведениях о поступлении ТМЗ?

Ответ:

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 22, 23 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166):

31) в строке 300.00.026 указывается сумма не разрешенного к отнесению в зачет НДС, рассчитанная в соответствии с положениями Налогового кодекса. Строка состоит из строк 300.00.026 І, 300.00.026 II, 300.00.026 III, подлежит заполнению одна из строк в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет НДС;

33) в строке 300.00.026 II В указывается сумма не разрешенного к отнесению в зачет суммы НДС при применении метода отнесения в зачет через ведение раздельного учета;

То есть уплаченный НДС, который не подлежит зачету (в том числе по импорту), при применении раздельного метода отражается в строке 300.00.026 II В с переносом в строку 300.00.026 формы 300.00. 

Дополнительно следует отметить, что в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

10) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:

  • зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;
  • не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

То есть в порядке, предусмотренном подпунктом 10 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, импорт товаров медицинского назначения освобождается от НДС.  

Относительно курсовой разницы. Если Вы работаете по предоплате (100%), то курсовых разниц не возникнет, так как с точки зрения МСФО (IAS) 21, предоплаты являются немонетарными статьями, по которым курсовые разницы не признаются. 

Но, даже при признании курсовых разниц (при другой схеме расчетов, а не при 100% предоплате), факта реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, в целях НДС не возникает, поэтому курсовые разницы в форме 300.00 не отражаются, только в форме 100.00.

Возникающие при этом отклонения между 300.00 и 100.00 формами – нормальны. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: