Экспедитор-нерезидент на время перевозки груза по территории Европы застраховала его у страховщика-нерезидента. Затем перевыставила счет на возмещение суммы страховой премии. Какие налоговые обязательства возникают? Как определить место реализации услуги страхования, в случае если страховщик нерезидент?
Вопрос:
Экспедитор-нерезидент на время перевозки груза по территории Европы застраховала его у страховщика-нерезидента. Затем перевыставила счет на возмещение суммы страховой премии.
Какие налоговые обязательства возникают?
Как определить место реализации услуги страхования, в случае если страховщик нерезидент?
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны определенные условия, например: наличие постоянного учреждения на территории РК у нерезидента, резиденство какой страны он имеет, его отношение к ЕАЭС, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
Не правомочным считается выставления «услуг страхования».
Данная сделка должна быть квалифицирована как «возмещение затрат» экспедитору-нерезиденту.
А это доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.
По корпоративному подоходному налогу при выплате дохода возникает обязательство по удержанию КПН у источника выплаты с доходов нерезидента.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 644 Налогового Кодекса.
- доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2-5 настоящего пункта, - 20 процентов;
- страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;
- страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;
- доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;
- доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.
В рассматриваемой ситуации доходы нерезидента за «возмещение затрат» подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 20%.
Также подпунктом 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Определив квалификацию доходов, а так же проанализировав Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» и статью 644.
«Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан», нужно сделать вывод о том входит ли контрагент в этот перечень.
Так как задается вопрос о возможности определения места оказанных работ/услуг, то берем за основу страну назначения данных услуг, т.е. место регистрации компании.
Международное право.
Если между Правительством Республики Казахстан и Правительством страны нерезидента заключена Конвенция во избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, то при предъявления вам сертификата резиденства можно применить льготу предусмотренную Конвенцией.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: