Экспедитор-нерезидент на время перевозки груза по территории Европы застраховала его у страховщика-нерезидента. Затем перевыставила счет на возмещение суммы страховой премии. Какие налоговые обязательства возникают? Как определить место реализации услуги страхования, в случае если страховщик нерезидент?
Вопрос:
Экспедитор-нерезидент на время перевозки груза по территории Европы застраховала его у страховщика-нерезидента. Затем перевыставила счет на возмещение суммы страховой премии.
Какие налоговые обязательства возникают?
Как определить место реализации услуги страхования, в случае если страховщик нерезидент?
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны определенные условия, например: наличие постоянного учреждения на территории РК у нерезидента, резиденство какой страны он имеет, его отношение к ЕАЭС, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
Не правомочным считается выставления «услуг страхования».
Данная сделка должна быть квалифицирована как «возмещение затрат» экспедитору-нерезиденту.
А это доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.
По корпоративному подоходному налогу при выплате дохода возникает обязательство по удержанию КПН у источника выплаты с доходов нерезидента.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 644 Налогового Кодекса.
- доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2-5 настоящего пункта, - 20 процентов;
- страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;
- страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;
- доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;
- доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.
В рассматриваемой ситуации доходы нерезидента за «возмещение затрат» подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 20%.
Также подпунктом 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Определив квалификацию доходов, а так же проанализировав Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» и статью 644.
«Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан», нужно сделать вывод о том входит ли контрагент в этот перечень.
Так как задается вопрос о возможности определения места оказанных работ/услуг, то берем за основу страну назначения данных услуг, т.е. место регистрации компании.
Международное право.
Если между Правительством Республики Казахстан и Правительством страны нерезидента заключена Конвенция во избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, то при предъявления вам сертификата резиденства можно применить льготу предусмотренную Конвенцией.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.