ЭСФ предусматривает указание кода ТНВЭД. Но есть товарные позиции, на которых этот код отсутствует. Является ли это нарушением? Предусмотрена ли административная ответственность в виде штрафа? Влияет ли отсутствие в ЭСФ кода ТНВЭД на возможность отнесения в зачет суммы НДС?
Вопрос:
ЭСФ предусматривает указание кода ТНВЭД. Но есть товарные позиции, на которых этот код отсутствует.
Является ли это нарушением? Предусмотрена ли административная ответственность в виде штрафа?
Влияет ли отсутствие в ЭСФ кода ТНВЭД на возможность отнесения в зачет суммы НДС?
Ответ:
Согласно пп.12 п.5 ст.412 Налогового кодекса РК указание кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности обязательно в отношении товаров.
Следовательно, отсутствие кода ТН ВЭД можно считать ошибкой или нарушением.
Кодексом об «Об административных правонарушениях» предусмотрена ответственность за следующие нарушения по оформлению счетов-фактур:
№ п/п | Вид нарушения | Статья КоАП |
1 | Выписка фиктивного счета-фактуры Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров, и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость. | Ст.280 |
2 | Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме | Пункты 1 и 2 статьи 280-1 |
3 | Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока | Пункты 3 и 4 статьи 280-1 |
4 | Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров | Пункты 3 и 4 статьи 280-1 |
Отсутствие кода ТН ВЭД в счете-фактуре не влечет административную ответственность.
Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса РК в случае приобретения товаров, работ, услуг НДС относится в зачет, если в счете-фактуре выделен НДС, указан ИИН налогоплательщика-поставщика и если полученные товары используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.
Ситуации, при которых НДС не относится в зачет, перечислены в статье 402 Налогового кодекса РК
Ситуации, при которых НДС исключается из зачета, перечислены в статье 403 Налогового кодекса РК.
В отношении оформления счетов-фактур пункт 1 статьи 400 гласит следующее:
Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
- товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 настоящего Кодекса;
- легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;
- товаров, работ, услуг, по которым:
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не заверена в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;
счет-фактура выписана на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса;
Отсутствие кода ТН ВЭД не лишает покупателя права взять НДС в зачет.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На основании п. 14 ст. 412 Налогового Кодекса РК(далее НК РК) в случаях, предусмотренных пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица.
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
ЭСФ обязаны выписывать не все налогоплательщики.
При этом необходимо различать ситуации, когда счет-фактуру можно не выписывать вовсе, и те, когда ее можно не выписывать электронно (ЭСФ), но в бумажном варианте выписать все равно требуется.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии со ст.412 Налогового кодекса РК, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Обязанность налогоплательщиков по выписке ЭСФ закреплена ст.412 НК РК, введенной в Налоговый кодекс Казахстана еще с 2019 г.
Распространяется эта обязанность на следующих налогоплательщиков:
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дает нам исчерпывающий перечень категорий налогоплательщиков, обязанных оформлять электронный счет-фактуру.
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Кодексом об административных правонарушениях за завышение вычета штраф не предусмотрен.
Налоговым кодексом установлено, что при представлении дополнительной налоговой отчетности по уведомлению суммы налогов,
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
ИП может направлять ЭСФ, акт выполненных работ без договора, т. к. запрет на оформление данных документов без договора не установлен. Более того, в форме ЭСФ в разделе ЭСФ Е «Договор (контракт)» предусмотрена строка 27.2 «Без договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг».
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Согласно пп. 8, п. 1, ст. 412 Налогового кодекса Республики Казахстан при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2 согласно приложению 26 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 является формой первичного учетного документа, на основании которого производится списание запасов при реализации их покупателям и подтверждает факт передачи товара.