Физическим лицом в 2004 г. был заключён договор мены жилыми домами, произведена доплата в размере 137 000 тенге. Далее, было изменено целевое назначение ЗУ (для эксплуатации здания для обслуживания населения) и построен склад. Склад был построен самостоятельно и введён в эксплуатацию. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП, и склад сдавался в аренду. В случае реализации земельного участка и склада, как будут рассчитываться налоги на доход от прироста стоимости?
Вопрос:
Физическим лицом в 2004 г. был заключён договор мены жилыми домами, произведена доплата в размере 137 000 тенге. Далее, было изменено целевое назначение ЗУ (для эксплуатации здания для обслуживания населения) и построен склад. Склад был построен самостоятельно и введён в эксплуатацию.
Физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП, и склад сдавался в аренду. В случае реализации земельного участка и склада, как будут рассчитываться налоги на доход от прироста стоимости?
Ответ:
Согласно подпункту 6) пункта 1 и пункту 3 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:
доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 334 Налогового кодекса в целях настоящей статьи к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями:
основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.
При этом, пунктами 2, 3 и подпунктом 3) пункта 6 данной статьи установлено, что при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.
Если иное не установлено настоящей статьей, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) 6) и 8) статьи 264 настоящего Кодекса.
Первоначальная стоимость прочего актива равна нулю, в том числе в случаях отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.
В данном случае Физическим лицом в 2004 г. был заключён договор мены жилыми домами. Физическое лицо также произвело доплату в размере 137 000 тенге. Далее было изменено целевое назначение ЗУ (для эксплуатации здания для обслуживания населения) и построен склад. Физ. лицо зарегистрировалось в качестве ИП, и склад сдавался в аренду.
При этом режим налогообложения ИП не уточнен.
Вместе с тем, если ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации, то в случае реализации земельного участка и склада доход от прироста стоимости относится к имущественному доходу.
Указанный доход определяется как положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью.
К первоначальной стоимости относится совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, переоценка при этом не учитывается.
В случае отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, первоначальная стоимость равна нулю.
При этом, учитывая, что имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, налог на доход от прироста стоимости будет рассчитываться по ставке 10 %, установленной статьей 320 Налогового кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: