ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?
Категории вопросов:

ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?

Автор:
Оканов Айбек
01.11.2019 22:40
1180

Вопрос:

ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?

Ответ:

Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом недвижимого имущества в Республике Казахстан относится к имущественному доходу физического лица.

Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя.

Физические лица, получившие имущественный доход,  представляют декларацию формы 240.00 (статьи 330, 331 и 363 Налогового кодекса).

То есть, ИП от прироста стоимости нужно сдавать отчетность физического лица (ф. 240.00).

Согласно статье 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Налоговой базой по объектам налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих указанные затраты, а также по объектам налогообложения, полученным в том числе в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.

Таким образом, налоговой базой является:

  • если ИП осуществляет ведение бух. учета - среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения;
  • если ИП не осуществляет ведение бух. учета и составление фин. отчетности, - совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию (если  первичные документы, подтверждающие такие затраты, отсутствуют, либо объект налогообложения получен в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость на дату возникновения права собственности, указанная в отчете об оценке).

В данном случае нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г. и для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. Тогда, если ИП не ведет бух. учет и при этом оценка сделана на дату возникновения права собственности, то расчет налога на имущество нужно делать с 3 млн.

Если ИП ведет бух. учет, то расчет налога на имущество нужно делать со среднегодовой балансовой стоимости нежилого помещения, определяемой по данным бухгалтерского учета.

Что касается исчисления налога на имущество за фактическое владение имуществом до момента продажи, то статьей 522 Налогового кодекса установлено, что в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения  текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

То есть, если объект выбывает в течение налогового периода, то предусмотрено уменьшение текущих платежей.

Однако, поскольку ИП, применяющие СНР, уплачивать текущие платежи по налогу на имущество не обязаны, то данный порядок к ним не относится.

Следовательно, в данном случае, если в 2019 г. ИП на УР продает нежилое помещение, то, по мнению автора, ФНО 700 за 2019 год (за фактическое владение имуществом до момента продажи) сдавать не нужно.

Налоговым кодексом ежегодная переоценка объектов налогообложения не предусмотрена.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: