ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?
Вопрос:
ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?
Ответ:
Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом недвижимого имущества в Республике Казахстан относится к имущественному доходу физического лица.
Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя.
Физические лица, получившие имущественный доход, представляют декларацию формы 240.00 (статьи 330, 331 и 363 Налогового кодекса).
То есть, ИП от прироста стоимости нужно сдавать отчетность физического лица (ф. 240.00).
Согласно статье 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Налоговой базой по объектам налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих указанные затраты, а также по объектам налогообложения, полученным в том числе в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив.
При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.
Таким образом, налоговой базой является:
- если ИП осуществляет ведение бух. учета - среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения;
- если ИП не осуществляет ведение бух. учета и составление фин. отчетности, - совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию (если первичные документы, подтверждающие такие затраты, отсутствуют, либо объект налогообложения получен в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость на дату возникновения права собственности, указанная в отчете об оценке).
В данном случае нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г. и для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. Тогда, если ИП не ведет бух. учет и при этом оценка сделана на дату возникновения права собственности, то расчет налога на имущество нужно делать с 3 млн.
Если ИП ведет бух. учет, то расчет налога на имущество нужно делать со среднегодовой балансовой стоимости нежилого помещения, определяемой по данным бухгалтерского учета.
Что касается исчисления налога на имущество за фактическое владение имуществом до момента продажи, то статьей 522 Налогового кодекса установлено, что в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.
То есть, если объект выбывает в течение налогового периода, то предусмотрено уменьшение текущих платежей.
Однако, поскольку ИП, применяющие СНР, уплачивать текущие платежи по налогу на имущество не обязаны, то данный порядок к ним не относится.
Следовательно, в данном случае, если в 2019 г. ИП на УР продает нежилое помещение, то, по мнению автора, ФНО 700 за 2019 год (за фактическое владение имуществом до момента продажи) сдавать не нужно.
Налоговым кодексом ежегодная переоценка объектов налогообложения не предусмотрена.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: