ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?
Вопрос:
ИП на УР сдает в аренду нежилое помещение. Нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г., для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. С 2010 по 2019 сдавалась ФНО 700 и расчет имущества расчитывался с оценочной стоимости. В 2019 г. ИП продает нежилое помещение за 16 млн. Нужно ли ИП сдавать отчетность от прироста стоимости?
Ответ:
Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом недвижимого имущества в Республике Казахстан относится к имущественному доходу физического лица.
Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя.
Физические лица, получившие имущественный доход, представляют декларацию формы 240.00 (статьи 330, 331 и 363 Налогового кодекса).
То есть, ИП от прироста стоимости нужно сдавать отчетность физического лица (ф. 240.00).
Согласно статье 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Налоговой базой по объектам налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих указанные затраты, а также по объектам налогообложения, полученным в том числе в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив.
При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.
Таким образом, налоговой базой является:
- если ИП осуществляет ведение бух. учета - среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения;
- если ИП не осуществляет ведение бух. учета и составление фин. отчетности, - совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию (если первичные документы, подтверждающие такие затраты, отсутствуют, либо объект налогообложения получен в виде дарения налоговой базой является рыночная стоимость на дату возникновения права собственности, указанная в отчете об оценке).
В данном случае нежилое помещение было подарено ИП в 2010 г. и для налогообложения была сделана оценка на сумму 3 млн. Тогда, если ИП не ведет бух. учет и при этом оценка сделана на дату возникновения права собственности, то расчет налога на имущество нужно делать с 3 млн.
Если ИП ведет бух. учет, то расчет налога на имущество нужно делать со среднегодовой балансовой стоимости нежилого помещения, определяемой по данным бухгалтерского учета.
Что касается исчисления налога на имущество за фактическое владение имуществом до момента продажи, то статьей 522 Налогового кодекса установлено, что в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.
То есть, если объект выбывает в течение налогового периода, то предусмотрено уменьшение текущих платежей.
Однако, поскольку ИП, применяющие СНР, уплачивать текущие платежи по налогу на имущество не обязаны, то данный порядок к ним не относится.
Следовательно, в данном случае, если в 2019 г. ИП на УР продает нежилое помещение, то, по мнению автора, ФНО 700 за 2019 год (за фактическое владение имуществом до момента продажи) сдавать не нужно.
Налоговым кодексом ежегодная переоценка объектов налогообложения не предусмотрена.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Если физическое лицо - резидент РК, которое является участником ТОО, к которому в соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК применяется корректировка к его дивидендам в размере 30 000 МРП, становится участником ещё одного ТОО, то указанная корректировка будет применяться в каждом из ТОО, участником которых оно является.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может применять упрощённую систему налогообложения, несмотря на то что в составе участников ТОО состоит физическое лицо, являющееся ИП и применяющее упрощённую систему налогообложения.