Как исчисляется ИПН по договорам ГПХ с физическими лицами-нерезидентами?
Категории вопросов:

Как исчисляется ИПН по договорам ГПХ с физических лиц-нерезидентов?

Автор:
Гридин Андрей
24.12.2018 21:37
2624

Вопрос:

Как исчисляется ИПН по договорам ГПХ с физических лиц-нерезидентов?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов:

  • доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
  • доход от оказания управленческих, финансовых,  консультационных,  инжиниринговых, маркетинговых,  аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Подпунктом 28 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса определено, что инжиниринговые услуги – это инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации у ТОО возникнут обязательства по удержанию и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 20% (10% - ставка ИПН у источника выплаты по доходам нерезидентов, выплачиваемым им по трудовым договорам) от суммы доходы выплаченного:

  • физическому лицу-нерезиденту, оказывающему услуги на территории Республики Казахстан;
  • физическому лицу-нерезиденту, оказывающему услуги за пределами Республики Казахстан, если такие услуги по содержанию являются инжиниринговыми услугами.

Исчисленный/удержанный ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов подлежит перечислению на КБК 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты».

Налоговый кодекс не обязывает лицо, выплачивающее доход нерезиденту, выдавать ему какие-либо документы в подтверждение того, что оно оплатило в бюджет ИПН у источника выплаты (как правило в заключаемых договорах ГПХ оговаривается норма НК, согласно которой будет удержан ИПН у источника выплаты для перечисления в бюджет РК).

В тоже время, статья 676 Налогового кодекса предусматривает возможность физическому лицу-нерезиденту или его налоговому агенту (ТОО) обратиться в налоговый орган  для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов по форме, утвержденной уполномоченным органом, в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса.​​​​​​​

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: