Как исчисляется ИПН по договорам ГПХ с физических лиц-нерезидентов?
Вопрос:
Как исчисляется ИПН по договорам ГПХ с физических лиц-нерезидентов?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
Подпунктом 28 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса определено, что инжиниринговые услуги – это инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации у ТОО возникнут обязательства по удержанию и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 20% (10% - ставка ИПН у источника выплаты по доходам нерезидентов, выплачиваемым им по трудовым договорам) от суммы доходы выплаченного:
- физическому лицу-нерезиденту, оказывающему услуги на территории Республики Казахстан;
- физическому лицу-нерезиденту, оказывающему услуги за пределами Республики Казахстан, если такие услуги по содержанию являются инжиниринговыми услугами.
Исчисленный/удержанный ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов подлежит перечислению на КБК 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты».
Налоговый кодекс не обязывает лицо, выплачивающее доход нерезиденту, выдавать ему какие-либо документы в подтверждение того, что оно оплатило в бюджет ИПН у источника выплаты (как правило в заключаемых договорах ГПХ оговаривается норма НК, согласно которой будет удержан ИПН у источника выплаты для перечисления в бюджет РК).
В тоже время, статья 676 Налогового кодекса предусматривает возможность физическому лицу-нерезиденту или его налоговому агенту (ТОО) обратиться в налоговый орган для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов по форме, утвержденной уполномоченным органом, в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 331 НК РК Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и прицепов,
-
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
-
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Ответ:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РК резидентом РК в целях Налогового кодекса РК признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
-
Ответ:
Статья 23 Закона "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" предусматривает, что Уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).
-
Ответ:
Согласно ст. 319 Налогового кодекса РК, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Вопрос:
ИП будет заниматься поставкой верблюжьего молока на молочный завод. (т.е закупщик - посредник), ИП будет скупать у населения, соответственно каких либо документов они дать не могут. Имеет ли право ИП без подтверждающих документов производить отгрузку на молочный завод. т.е отписывать накладные от себя, завтра у налоговой будут ли вопросы: откуда молоко, где приход? Не нарушает ли ИП законодательство и как можно законно скупать у населения молоко, которые не имеют ИП и т.д?
-
Ответ:
Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании:
-
Ответ:
Согласно части первой пункта 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому)