Как лучше произвести отчуждение объекта недвижимости с точки зрения оптимизации по налогам (дарение, купля-продажа)?
Категории вопросов:

Как лучше произвести отчуждение объекта недвижимости с точки зрения оптимизации по налогам (дарение, купля-продажа)?

Автор:
Иванова Ирина
22.02.2019 12:31
616

Вопрос:

Как лучше произвести отчуждение объекта недвижимости с точки зрения оптимизации по налогам (дарение, купля-продажа)?

Ответ:

При реализации физическим лицом, незарегистрированным в качестве ИП, недвижимости, не относящейся к жилой, в соответствии со ст. 331 НК РК у физического лица может возникнуть имущественный доход,

который определяется как прирост стоимости между ценой реализации и ценой приобретения данного объекта недвижимости.

При этом, при реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).

Судя по описанной ситуации приобретен был именно земельный участок, на котором впоследствии был построен склад.

Поэтому при реализации данного имущества физическое лицо будет определять имущественный доход в виде положительной разницы между ценой реализации и стоимостью приобретения данного участка.

При чем, независимо от того, кому будет продан объект (физическому лицу или юридическому лицу), исчислять ИПН от суммы полученного имущественного дохода физическое лицо продавец будет самостоятельно.

Т.е. если при оформлении передачи данной недвижимости у физического лица продавца возникает имущественный доход, то с полученной суммы дохода физическое лицо исчисляет ИПН у источника выплаты по ставке 10% (ст. 320 НК РК) и самостоятельно уплачивает его в бюджет,  а так же в соответствии со ст. 363 НК РК представляет декларацию по ИПН (форма 240.00).

Обязательств по ОПВ в данном случае не возникает.

Если доход при оформлении сделки не образуется (дарение, цена реализации меньше стоимости участка), то обязательств по ИПН у физического лица продавца не возникает, и представлять форму 240.00 не нужно.

Таким образом, порядок налогообложения сделки не зависит от  того, кому передается объект (физическому лицу или юридическому лицу).

Если возникает имущественный доход при реализации объекта, тогда продавец физическое лицо будет исчислять ИПН по ставке 10% и сдавать форму 240.00.

Если имущественный доход не возникает, то ИПН физическое лицо продавец (даритель) не исчисляет и не уплачивает от сделки и форму 240.00 не сдает.

Имущественный доход = цена реализации  - стоимость участка 7 297 045 тенге.

Если юридическое лицо получает в дар имущество, то рыночная стоимость имущества будет включаться в СГД в соответствии со ст. 238 НК РК как доход в виде безвозмездно полученного имущества, а так же юридическое лицо будет признаваться плательщиком налога на имущество и плательщиком земельного налога.

Если имущество будет приобретено (куплено) у физического лица, то дохода в виде безвозмездно полученного имущества не возникает.

При получении в дар имущества физическим лицом от физического лица в соответствии  с  пп. 33 п. 1 ст. 341 НК РК стоимость такого имущества исключается из дохода физического лица получателя имущества и не будет облагаться ИПН у получателя имущества.

Физическое лицо-получатель имущества будет признаваться плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: