Как определить порядок расчета нерезидентов с государственным бюджетом?
Вопрос:
Как определить порядок расчета нерезидентов с государственным бюджетом?
Ответ:
Для определения порядка расчета нерезидентов с государственным бюджетом применяется понятие постоянного учреждения. В налоговых целях термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое нерезидент осуществляет полностью или частично предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан.
Место деятельности включает любые помещения, средства или установки, рудники и строительные площадки, места на рынке и другие объекты, используемые нерезидентом в бизнесе. К нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса РК применяется такой же порядок налогообложения доходов, как и порядок, действующий для резидентов.
То есть юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, предоставляется право при исчислении налогооблагаемого дохода производить вычеты расходов, непосредственно связанных с получением дохода от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением отдельных видов расходов, не подлежащих вычету в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Так, исключается отнесение на вычеты нерезидентам управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных за пределами Республики Казахстан, документально неподтвержденных расходов, комиссионных доходов за услуги и т.д. Нерезиденты, получающие чистый доход от деятельности на территории Казахстана через постоянное учреждение, уплачивают также налог на чистый доход по ставке 15 процентов.
Порядок налогообложения такого дохода нерезидента, предусмотрен в статье 185 Налогового кодекса.
Доходы нерезидентов, получаемые от осуществления разовой или кратковременной деятельности без образования постоянного учреждения, определенные статьей 178 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты. Суть такого взимания налога заключается в обложении подоходным налогом у источника выплаты полной суммы доходов без права осуществления вычета расходов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязаны пройти государственную регистрацию в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня прохождения учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан, но не позднее тридцати рабочих дней с даты начала осуществления деятельности.
При отсутствии регистрации в налоговых органах нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, Налоговый кодекс (статья 186) предусматривает уплату подоходного налога с полной суммы доходов без права осуществления вычетов расходов по ставке двадцать процентов. Несвоевременная регистрация или отсутствие регистрации в налоговых органах нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, не исключает выполнение обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, прочих налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения свыше тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан в пределах любого двенадцатимесячного периода, согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса подлежат государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков по месту осуществления деятельности.
Кроме того, такие нерезиденты на основании пункта 3 статьи 527 Налогового кодекса обязаны пройти государственную регистрацию в налоговом органе в течение тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи Налогового кодекса датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается дата заключения контракта (договора, соглашения). При этом постановка на государственную регистрацию юридического лица-нерезидента в качестве налогоплательщика осуществляется без наличия учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан.
Существенное значение в налогообложении нерезидентов имеет применение положений международных договоров об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), заключенных Республикой Казахстан с другими государствами.
Положения международных договоров превалируют над внутренними налоговыми законодательствами стран, заключивших международный договор.
В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами резидента из источников РК признаются:
- доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
- доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 276-5 Налогового кодекса документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: - договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов Таможенного союза; - документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; - иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан. Вычеты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются пособия, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
-
Ответ:
П.п. 1 п.3 ст.13 Налогового кодекса РК устанавливает, что «Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства».
-
Ответ:
Согласно статье 516 Налогового Кодекса РК:
1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
-
Ответ:
Согласно статье 574 п.1 Налогового Кодекса РК плательщиками платы в окружающую среду являются юридические лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
-
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 603 Налогового кодекса «плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах».
-
Ответ:
В случае если оплата наличными была внесена 21 августа и это документально подтверждено, то это является нарушением порядка применения ККМ.
Необходимо отметить, что за нарушение порядка применения ККМ предусмотрена административная ответственность
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 3 Закона РК «О рекламе», реклама – это распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
-
Ответ:
При отсутствии дохода в 2017 году ИП вправе не исчислять и не перечислять ОПВ (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении»).
-
Ответ:
Начнем с того, что какую информацию должен размещать Продавец в Интернет-ресурсе.
Права покупателя физических лиц, защищаются Законом РК «О защите прав потребителей» (далее – Закон), покупателей юридических лиц договором и Гражданским кодексом РК (далее – ГК РК).
Согласно статье 10 настоящего Закона, «Потребитель имеет право на получение полной, достоверной и своевременной информации о товаре (работе, услуге), а также о продавце (изготовителе, исполнителе).
-
Ответ:
В данном случае для ТОО сделка будет рассматриваться как реализация за пределами РК,