Как определить порядок расчета нерезидентов с государственным бюджетом?
Вопрос:
Как определить порядок расчета нерезидентов с государственным бюджетом?
Ответ:
Для определения порядка расчета нерезидентов с государственным бюджетом применяется понятие постоянного учреждения. В налоговых целях термин "постоянное учреждение" означает постоянное место деятельности, через которое нерезидент осуществляет полностью или частично предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан.
Место деятельности включает любые помещения, средства или установки, рудники и строительные площадки, места на рынке и другие объекты, используемые нерезидентом в бизнесе. К нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса РК применяется такой же порядок налогообложения доходов, как и порядок, действующий для резидентов.
То есть юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение, предоставляется право при исчислении налогооблагаемого дохода производить вычеты расходов, непосредственно связанных с получением дохода от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением отдельных видов расходов, не подлежащих вычету в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Так, исключается отнесение на вычеты нерезидентам управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных за пределами Республики Казахстан, документально неподтвержденных расходов, комиссионных доходов за услуги и т.д. Нерезиденты, получающие чистый доход от деятельности на территории Казахстана через постоянное учреждение, уплачивают также налог на чистый доход по ставке 15 процентов.
Порядок налогообложения такого дохода нерезидента, предусмотрен в статье 185 Налогового кодекса.
Доходы нерезидентов, получаемые от осуществления разовой или кратковременной деятельности без образования постоянного учреждения, определенные статьей 178 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты. Суть такого взимания налога заключается в обложении подоходным налогом у источника выплаты полной суммы доходов без права осуществления вычета расходов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса. Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, обязаны пройти государственную регистрацию в налоговом органе в течение десяти рабочих дней со дня прохождения учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан, но не позднее тридцати рабочих дней с даты начала осуществления деятельности.
При отсутствии регистрации в налоговых органах нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, Налоговый кодекс (статья 186) предусматривает уплату подоходного налога с полной суммы доходов без права осуществления вычетов расходов по ставке двадцать процентов. Несвоевременная регистрация или отсутствие регистрации в налоговых органах нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, не исключает выполнение обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, прочих налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения свыше тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан в пределах любого двенадцатимесячного периода, согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 521 Налогового кодекса подлежат государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков по месту осуществления деятельности.
Кроме того, такие нерезиденты на основании пункта 3 статьи 527 Налогового кодекса обязаны пройти государственную регистрацию в налоговом органе в течение тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи Налогового кодекса датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается дата заключения контракта (договора, соглашения). При этом постановка на государственную регистрацию юридического лица-нерезидента в качестве налогоплательщика осуществляется без наличия учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан.
Существенное значение в налогообложении нерезидентов имеет применение положений международных договоров об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), заключенных Республикой Казахстан с другими государствами.
Положения международных договоров превалируют над внутренними налоговыми законодательствами стран, заключивших международный договор.
В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами резидента из источников РК признаются:
- доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
- доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 276-5 Налогового кодекса документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: - договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов Таможенного союза; - документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; - иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан. Вычеты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: