Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете проводки, по документам на проживание, оформленным на сотрудника как на физическое лицо?
Категории вопросов:

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете проводки, по документам на проживание, оформленным на сотрудника как на физическое лицо?

Автор:
Омарова Алия
04.12.2018 22:01
9561

Вопрос:

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете проводки, по документам на проживание, оформленным на сотрудника как на физическое лицо?

Ответ:

Вариант № 1.   Налоговый учет. Согласно пункту 4 статьи 324 Налогового кодекса, при возмещении затрат работодателем работнику, не связанных с деятельностью работодателя, возникает доход работника в виде материальной выгоды, который подлежит обложению ИПН в соответствии со статьей 321 Налогового кодекса.

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 3 статьи 322 Налогового кодекса. Таким образом, доход работника в виде материальной выгоды, является объектом обложения социальным налогом.

ОПВ. На основании пункта 5 постановления Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», удержание и уплата ОПВ в НПФ, осуществляется юридическими лицами, использующими труд наемных работников, в размере 10% от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, чем и является возмещение затрат работнику в виде платы за аренду жилья.

Социальные отчисления. Согласно пункту 3 постановления Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

К расходам юридических лиц, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (п.4 Правил), чем и является возмещение затрат работнику в виде платы за аренду жилья.

Выводы. Таким образом, арендная плата за жилье работника, облагается ИПН, социальным налогом, социальными отчислениями, ОСМС и ОПВ .

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса.

В случае, если работодатель заключает договор аренды с арендодателем, являющимся физическим лицом, напрямую, то возникает доход, облагаемый ИПН у источника выплаты, исчисление которого осуществляется в соответствии со статьей 330 Налогового кодекса.

Бухгалтерский учет. Рекомендуемая корреспонденция счетов:

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Начислен доход работнику (в том числе и в виде материальной выгоды путем возмещения затрат на аренду жилья включая ИПН и ОПВ с этой суммы)

7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410, 2930

3350

2

Начислена задолженность по аренде*

3350

3360

3

Удержан ИПН у источника выплаты*

3360

3120

4

Оплата задолженности по аренде*

3360

1010, 1030

5

Удержан ИПН

3350

3120

6

Удержаны ОПВ

3350

3220

7

Начислены социальные отчисления, ОСМС

7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410, 2930

3210

8

Начислен социальный налог

7110, 7210, 8110, 8210, 8310, 8410, 2930

3150

9

Выплачена заработная плата

3350

1010, 1030

Примечание* - данные бухгалтерские проводки производятся в том случае, если работодатель непосредственно заключает договор аренды с арендодателем.

Ответ: Вариант №2

Если возмещение (компенсация) расходов по найму жилья для работника  данного юридического лица будет предусмотрена коллективным (трудовым) договором и организация сможет доказывать ее экономическую обоснованность, то компенсацию можно учесть в составе расходов в налоговом учете.

Анализ судебной практики: суды признают такие затраты экономически обоснованными, принимая во внимание следующие аргументы налогоплательщика: необходимость привлечения на работу данного специалиста, отсутствие у него жилья по месту нахождения, необходимость его постоянного (внеурочного) присутствия в месте производства в силу выполняемых должностных обязанностей и т.п.

При этом налоговые органы возражают против учета расходов, связанных с оплатой жилья для работников, считая, их выплатами в пользу работников, не связанными с производственной деятельностью. Единственное исключение они делают для ситуации, когда в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора оплата жилья является частью оплаты его труда.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: