Как правильно вести бухгалтерский учет по представительствам, какие налоговые формы необходимо сдавать при открытии представительства и в последующие периоды?
Вопрос:
Как правильно вести бухгалтерский учет по представительствам, какие налоговые формы необходимо сдавать при открытии представительства и в последующие периоды?
Нормативные акты В соответствии с пунктом 1 статьи 583 Налогового кодекса1 , уполномоченные государственные органы, осуществляющие государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учётную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учётной регистрации структурных подразделений, обязаны не позднее трёх рабочих дней с даты регистрации, перерегистрации, ликвидации юридического лица, постановки на учётную регистрацию, перерегистрации, снятия с учётной регистрации структурного подразделения представить посредством электронного извещения в орган налоговой службы, банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сведения о регистрации, перерегистрации, ликвидации юридического лица, постановке на учётную регистрацию, перерегистрации, снятии с учётной регистрации структурного подразделения.
При регистрации представительства через органы юстиции с присвоением БИН в налоговый орган поступает извещение посредством Государственной базы данных юридических лиц (ГБД ЮЛ), соответственно нет необходимости извещать налоговый орган о регистрации филиала.
В то же время мы рекомендуем подать в налоговый орган по каждому представительству заявление о регистрационном учете для целей открытия лицевых счетов по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.
Ведение бухгалтерского учета
Насколько мы понимаем, ведение бухгалтерского учета в ТОО ведется в базе данных 1С 8.2.
В представительствах по городам РК имеются директора представительств. Для целей ведения учета по представительствам, в базе данных 1С заходим в закладку «Предприятие», в открывшемся окне выбираем «Подразделения организации». В открывшемся окне добавляем новое подразделение с указанием его наименования и ставим галочку «Является структурным подразделением».
На каждого директора представительства в базе данных 1С создается файл «прием на работу», в нем указываются данные директора и прописывается принадлежность к представительству, которое создано ранее.
Далее бухгалтерский учет ведется в обычном порядке, раздельно в разрезе представительств. Раздельно учитываются административные расходы по каждому представительству. Заработная плата директоров начисляется раздельно по каждому представительству.
Ведение налогового учета
Расчет налогов, отчислений и взносов ведется раздельно, по каждому представительству.
Перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных социальных отчислений, обязательных отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования за директоров представительств производится централизованно через НАО «ГК «Правительство для граждан».
Перечисление индивидуального подоходного налога и социального налога за директоров по каждому представительству производится в тот налоговый орган, в котором зарегистрировано представительство.
Платежное поручение для перечисления указанных налогов оформляется следующим образом: в поле «Бенефициар» указывается получатель – налоговый орган представительства, в поле «Банк бенефициара» указывается расчетный счет налогового органа представительства, в поле «Назначение платежа» сначала указывается БИН представительства и ставится точка. Затем с большой буквы указывается «Социальный налог за представительство (название) за 3 квартал 2017 года». Остальные поля заполняются в обычном порядке.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу заполняется по форме 200.00 головным ТОО.
Согласно приложению 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2017 года «Правила составления налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу», в приложении 200.03 Декларации 200.00 заполняются данные по доходам и исчисленным индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, обязательным пенсионным взносам, обязательным социальным отчислениям, обязательным отчислениям в Фонд обязательного медицинского страхования за каждое представительство. Сколько представительств – столько же должно быть заполнено приложений 200.03.
Данная декларация 200.00 с заполненными приложениями подается (отправляется) в налоговый орган, к котором зарегистрировано головное ТОО.
Одновременно заполняется отдельная декларация формы 200.03 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» за каждое представительство. После заполнения, данная форма декларации 200.03 подается (отправляется) за каждое представительство в тот налоговый орган, в котором оно зарегистрировано.
После подачи декларации бухгалтерии ТОО необходимо отслеживать корректную разноску данных деклараций на лицевые счета в налоговых органах, в которых зарегистрированы представительства.
__________________________
1 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.06.17г.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются пособия, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
-
Ответ:
П.п. 1 п.3 ст.13 Налогового кодекса РК устанавливает, что «Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства».
-
Ответ:
Согласно статье 516 Налогового Кодекса РК:
1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
-
Ответ:
Согласно статье 574 п.1 Налогового Кодекса РК плательщиками платы в окружающую среду являются юридические лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
-
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 603 Налогового кодекса «плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах».
-
Ответ:
В случае если оплата наличными была внесена 21 августа и это документально подтверждено, то это является нарушением порядка применения ККМ.
Необходимо отметить, что за нарушение порядка применения ККМ предусмотрена административная ответственность
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 3 Закона РК «О рекламе», реклама – это распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
-
Ответ:
При отсутствии дохода в 2017 году ИП вправе не исчислять и не перечислять ОПВ (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении»).
-
Ответ:
Начнем с того, что какую информацию должен размещать Продавец в Интернет-ресурсе.
Права покупателя физических лиц, защищаются Законом РК «О защите прав потребителей» (далее – Закон), покупателей юридических лиц договором и Гражданским кодексом РК (далее – ГК РК).
Согласно статье 10 настоящего Закона, «Потребитель имеет право на получение полной, достоверной и своевременной информации о товаре (работе, услуге), а также о продавце (изготовителе, исполнителе).
-
Ответ:
В данном случае для ТОО сделка будет рассматриваться как реализация за пределами РК,