Какие документы необходимо предоставить в налоговые органы РК, чтобы с нерезидентов не удерживали КПН в размере 20%?
Категории вопросов:

Какие документы необходимо предоставить в налоговые органы РК, чтобы с нерезидентов не удерживали КПН в размере 20%?

Автор:
Хусаинов Даурен
13.09.2017 15:38
1579

Вопрос:

Какие документы необходимо предоставить в налоговые органы РК, чтобы с нерезидентов не удерживали КПН в размере 20%?

Ответ:

Согласно статье 217 Налогового кодекса РК нерезидент имеет право на возврат подоходного налога согласно положениям международного договора, в случаях перечисления налоговым агентом на условный банковский вклад или в бюджет подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан.

При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган в двух экземплярах налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора (далее - заявление) с приложением документов, определенных статьей 219 Налогового кодекса РК.

Налоговый орган вправе отказать в рассмотрении заявления в случае подачи нерезидентом заявления по истечении срока исковой давности со дня последнего перечисления подоходного налога в бюджет.

Срок исковой давности по налоговому обязательству согласно статье 46 Налогового кодекса РК составляет 5 лет.

Таким образом, подтверждается Ваше право на возврат подоходного налога, удержанного в периоды 2013 – 2016 года АНПЗ с доходов по работам на территории Республики Казахстан.

Рассмотрим положения статьи 219 Налогового кодекса РК.

В случае применения статьи 217 Налогового кодекса РК налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора представляется нерезидентом в налоговый орган с приложением:

  1. нотариально засвидетельствованных копий контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;
  2. нотариально засвидетельствованных копий учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица- нерезидента; 
  3. копий бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных (уплаченных) налогов;
  4. документа, подтверждающего резидентство;
  5. копий документов, удостоверяющих личность физических лиц-нерезидентов, являющихся служащими или другим персоналом, нанятым нерезидентом для выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан.

При этом может быть представлена нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство.

Касательно справок о резидентстве. Вам необходимо будет представить справки или их нотариально заверенные копии за каждый год, с 2013 по 2016.

Все указанные выше документы или их нотариально заверенные копии необходимо предоставить в Департаменты государственных доходов по Атырауской и Павлодарской областям.

Налоговый орган рассматривает заявление в течение тридцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом.

При этом срок рассмотрения заявления, предусмотренный настоящим пунктом, приостанавливается на период:

  1. проведения тематической проверки налогового агента, производившего удержание подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента;
  2. с даты направления налоговым органом запроса в другие налоговые органы, государственные органы, в компетентные органы иностранных государств, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту по вопросам, связанным с возвратом налога, до даты получения ответа на такой запрос. 

По итогам рассмотрения заявления нерезидента налоговым органом выносится одно из следующих решений:

  1. о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, полностью или в части;
  2. об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты.

Решение налогового органа оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем.

При принятии налоговым органом решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты, на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату, и само заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя, и печатью налогового органа.

Пункт 3 статьи 5 Конвенции между РК и РФ. Термин «постоянное учреждение» также включает:

а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев;

б) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев;

в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

Согласно Налоговому кодексу, если нерезидент оказывает идентичные или однородные услуги, работы резиденту в рамках нескольких контрактов, то такие контракты признаются связанными проектами, по которым срок, необходимый для образования ПУ, исчисляется в рамках таких связанных проектов. К примеру, американская фирма по сейсморазведке заключает договор и оказывает такие услуги казахстанской нефтяной компании сроком в 8 месяцев. Далее американская фирма полученные данные сейсморазведки интерпретирует и дает рекомендации по дальнейшему бурению нефтяных скважин в рамках следующего договора сроком на 4 месяца. Такие договоры будут признаваться как взаимосвязанные и, соответственно у американской фирмы появится ПУ в Казахстане.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: