Какие налоги следует удерживать с заработной платы работника - пенсионера, если его оклад составляет 45 000 тенге?
Категории вопросов:

Какие налоги следует удерживать с заработной платы работника - пенсионера, если его оклад составляет 45 000 тенге?

Автор:
Симахина Елена
03.03.2019 07:38
23297

Вопрос:

Какие налоги следует удерживать с заработной платы работника - пенсионера, если его оклад составляет 45 000 тенге?

Ответ:

Индивидуальный подоходный налог.

В соответствии со с п.1 ст.322 доход работника – пенсионера облагается индивидуальным  подоходным налогом. Каких-либо указаний  в отношении освобождения и льгот по ИПН  в отношении заработной платы работников-пенсионеров Кодекс не содержат. 

Таким образом, ИПН с работника пенсионера оплачивается в обычном порядке. 

Следует принять во внимание, что работник –пенсионер, так же как и другие работники имеет право на применение вычета в размере 1 МЗМ в соответствии с нормами пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК.

Если, кроме заработной платы в сумме 45000 тенге, работник не имеет другим прямых и косвенных доходов от работодателя , то при исчислении ИПН его  облагаемый доход подлежит корректировке  в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом (пп.49 п.1 ст.341 НК РК).

Социальный налог.

Согласно пп.3 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса РК юридические лица – резиденты РК являются плательщиками социального налога. В соответствии с пп. 1 пункта 2 статьи 484 объектом налогообложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя по доходам работников.

Доходы работников, исключаемые из объекта налогообложения социальным налогом, указаны в п.3 статьи 484 Налогового кодекса РК. Каких-либо оговорок для доходов пенсионеров этот пункт не содержит.

Из объекта обложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 НК РК, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 НК РК  в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

Обязательные пенсионные взносы.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.24  Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан физические лица, достигшие пенсионного возраста, освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд.

Социальные отчисления.

В соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405 «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", т.е. пенсионного возраста.

Отчисления на обязательное медицинское социальное страхование.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.27 Закона от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»работодатели не уплачивают ОСМС по некоторым категориям работников, в числе которых получатели пенсионных выплат.

1.С дохода пенсионера уплачивается индивидуальный подоходный налог и  социальный налог. Социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы и отчисления на обязательное медицинское страхование с доходов работника-пенсионера не исчисляются.

2. При расчете  ИПН применяется вычет МЗП (на основании заявления работника).

3. При исчислении ИПН применяется корректировка в размере 90 процентов от суммы налогооблагаемого дохода.

4. 90-я корректировка исключается из объекта обложения социальным налогом.

Расчеты:

Рассчитаем ИПН:

Облагаемый доход  для корректировки  = 45000 –42 500 = 2 500 тенге.

Корректировка = 2 500 * 90 % = 2 250 тенге (будет применяться при расчете СН).

облагаемый доход с корректировкой = 45000 – 42500 – 2250=250 

ИПН = 25 тенге.   

Рассчитываем социальный налог:

объект обложения = 45 000 -2250 (корректировка) = 42 750 тенге.

СН к уплате = 42 750*9,5% = 4061  тенге

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: