Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента РК на территории Республики Казахстан при реализации товара?
Вопрос:
Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента РК на территории Республики Казахстан при реализации товара?
Ответ:
Согласно пп.1 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
Таким образом, реализация товаров нерезидентов на территории РК не является внешнеторговой операцией.
В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Согласно п. 1 и 3 ст. 193 и ст. 194 Налогового кодекса обязанность по удержанию налога по ставке 20% возлагается на налогового агента, выплачивающего доход.
При предоставлении соответствующие оформленного сертификата резидентства согласно п. 4 и 5 ст. 219 Налогового кодекса, налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения, но при условии, что нерезидент не образует постоянное учреждение в РК.
Налоговый агент самостоятельно берет на себя риски и обязан определить возникает ли у нерезидента постоянное учреждение или нет. Если компания - нерезидент приобретает и затем реализует товары в РК через своих сотрудников или иных уполномоченных на то лиц, то налоговый агент вправе потребовать от нее копии паспортов с отметками о въезде в РК и другие документы (например, договор с гостиницами, где проживают данные иностранцы и т. п.).
Иными словами, налоговый агент, выплачивающий доход несет полностью ответственность о правомерном применении освобождения от налогообложения выплачиваемых доходов нерезиденту.
Кроме того, так как реализация товаров осуществляется на территории РК, то для применения освобождения от удержания налога, помимо предоставления соответствующие оформленного апостилированного сертификата резидентства, нерезидент обязан предоставить налоговому агенту документы, указанные в п. 4 ст. 212 Налогового кодекса - нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента (также апостилированные).
В случае их отсутствия, освобождение не применяется независимо от наличия сертификата резидентства.
Все сведения о суммах доходах, облагаемых или освобождаемых от налогообложения, о ставке и сумме налога (в случае налогообложения), о номере договора и т. п. должны отражаться в расчете по форме 101.04.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 236 Налогового кодекса у ТОО возникает НДС за нерезидента, так как местом реализации товара признается место передачи товара получателю.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: