Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента РК при продажи доли в уставном капитале товарищества резидента и при дарении доли? По какому договору (купля-продажа, дарение) будет экономнее в плане налоговых обязательств произвести отчуждение доли?
Категории вопросов:

Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента РК при продажи доли в уставном капитале товарищества резидента и при дарении доли? По какому договору (купля-продажа, дарение) будет экономнее в плане налоговых обязательств произвести отчуждение доли?

Автор:
Оканов Айбек
15.06.2020 06:57
2533

Вопрос:

Какие налоговые обязательства возникают у нерезидента  РК при  продажи доли  в уставном капитале товарищества резидента и при дарении доли? По какому договору (купля-продажа, дарение) будет экономнее в плане налоговых обязательств произвести отчуждение доли? 

Ответ:

Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан указан в статье 644 Налогового кодекса, в частности, согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, расположенного в Республике Казахстан.

При этом в данной статье безвозмездная передача имущества в качестве дохода нерезидента из источников в Республике Казахстан не указана. 

Подпунктом 7) статьи 654 Налогового кодекса предусмотрено, что налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента от прироста стоимости при реализации долей участия в юридическом лице-резиденте, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации долей участия налогоплательщик владеет данными долями участия более трех лет;

такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем.

Государство Кипр в Перечень государств с льготным налогообложением, утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142, не входит.

Согласно пунктам 11 и 12 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса (по ставке 15 процентов).

Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

В данном случае нерезидент РК (резидент Кипр) при реализации доли участия в уставном капитале товарищества, резидента РК, владеет такой долей на день реализации более трех лет (приобретена 25 июля 2016 года).

Следовательно, налоговые обязательства по:

  • самостоятельному исчислению ИПН по ставке 15%,
  • представлению формы 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»,
  • перечислению ИПН в бюджет РК не возникают.
  • При дарении доли налоговые обязательства у данного нерезидента также не возникают.

Что касается экономности в плане налоговых обязательств, то в интересах нерезидента-продавца оба варианта, что договор куплли-продажи, что договор дарения к налоговым обязательствам не приводит. Но в интересах гражданина РК-покупателя экономно будет произвести отчуждение доли по договору купли-продажи, в связи с тем, что при получении доли участия по договору дарения (безвозмездно) у покупателя возникнет доход и, соответственно, обязательства по уплате ИПН и сдаче формы 240.00.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: