Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже вагонов в Россию?
Вопрос:
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже вагонов в Россию?
Ответ:
В соответствии с положениями п. 1 ст.225 Налогового кодекса РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
Для целей КПН доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.
Согласно положениям п. 1 ст.226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от реализации.
Учитывая положения п. 1 ст.227 Налогового кодекса РК, доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст. 228-240 Налогового кодекса РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст.258 Налогового кодекса РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст.258 Налогового кодекса РК.
Таким образом, при реализации товаров на экспорт у ТОО возникает доход от реализации, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН в ФНО 100.00 по строке 100.00.001.
Экспорт и ФНО 300.00:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст.369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является, в том числе оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 Налогового кодекса РК.
Согласно положениям пп. 2) п. 1 ст.372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает, в том числе экспорт товара.
Исходя из положений п. 1 ст.386 Налогового кодекса РК, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
Учитывая положения п. 1 ст.446 Налогового кодекса РК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС.
Таким образом, при реализации товаров на экспорт в РФ (член ЕАЭС) применяется ставка НДС 0%.
В ФНО 300.00:
Экспорт товара в РФ (член ЕАЭС) подлежит отражению:
- в строке 300.01.001.II приложения 300.01;
- в строке 300.00.002 основной ФНО 300.00.
Подтверждение экспорта в РФ (член ЕАЭС):
В соответствии с положениями пп. 1) — 3) п. 1 с.447 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
- договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее — договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей — договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме) (т.е. Ваш покупатель из РФ обязан сдать в налоговые органы РФ заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить НДС в бюджет РК и далее предоставить Вам оригиналы указанных заявлений с отметками налоговых органов РФ);
- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС (т.е. накладная на отпуск запасов на сторону З-2, ЭСФ, транспортные документы).
Таким образом, вместе с представляемой ФНО 300.00, в котором отражен экспорт товара в РФ обязаны предоставить в налоговые органы все вышеуказанные документы для подтверждения экспорта и правомерности применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по экспорту товара в РФ.
Согласно положениям п. 2 ст.457 Налогового кодекса РК в случае получения от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.
Вышеуказанное уведомление направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.
Контрагент из РФ в соответствии со своим законодательством может сдать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме и тогда казахстанские налоговые органы получат такое заявление в электронной форме и будет направлено соответствующее уведомление, и предоставлять все вышеуказанные документы на бумажном носителе в налоговые органы РК для подтверждения экспорта и применения нулевой ставки НДС не требуется.
Вывод: При реализации вагонов в РФ на экспорт у ТОО возникает доход от реализации, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН в ФНО 100.00 по строке 100.00.001.
При реализации вагонов на экспорт в РФ, применяется ставка НДС 0%.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст 85 Налогового Кодекса РК предусмотрены условия снятия с учета по НДС
1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:
-
Ответ:
Статья 82 Налогового Кодекса РК предусматривает обязательную постановку на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.