Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже вагонов в Россию?
Категории вопросов:

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже вагонов в Россию?

Автор:
Сарсенова Алия
08.10.2019 14:02
3111

Вопрос:

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при продаже вагонов в Россию?

Ответ:

В соответствии с положениями п. 1 ст.225 Налогового кодекса РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

Для целей КПН доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Согласно положениям п. 1 ст.226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе доход от реализации.

Учитывая положения п. 1 ст.227 Налогового кодекса РК, доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст. 228-240 Налогового кодекса РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст.258 Налогового кодекса РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст.258 Налогового кодекса РК.

Таким образом, при реализации товаров на экспорт у ТОО возникает доход от реализации, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН в ФНО 100.00 по строке 100.00.001.

Экспорт и ФНО 300.00:

В соответствии с положениями  пп. 1) п. 1 ст.369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является, в том числе оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 2) п. 1 ст.372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает, в том числе экспорт товара.

Исходя из положений п. 1 ст.386 Налогового кодекса РК, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

Учитывая положения п. 1 ст.446 Налогового кодекса РК при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС.

Таким образом, при реализации товаров на экспорт в РФ (член ЕАЭС) применяется ставка НДС 0%.

В ФНО 300.00:

Экспорт товара в РФ (член ЕАЭС) подлежит отражению:

  • в строке 300.01.001.II приложения 300.01;
  • в строке 300.00.002 основной ФНО 300.00.

Подтверждение экспорта в РФ (член ЕАЭС):

В соответствии с положениями пп. 1) — 3) п. 1 с.447 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

  • договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее — договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей — договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме) (т.е. Ваш покупатель из РФ обязан сдать в налоговые органы РФ заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить НДС в бюджет РК и далее предоставить Вам оригиналы указанных заявлений с отметками налоговых органов РФ);
  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС (т.е. накладная на отпуск запасов на сторону З-2, ЭСФ, транспортные документы).

Таким образом, вместе с представляемой ФНО 300.00, в котором отражен экспорт товара в РФ обязаны предоставить в налоговые органы все вышеуказанные документы для подтверждения экспорта и правомерности применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по экспорту товара в РФ.

Согласно положениям п. 2 ст.457 Налогового кодекса РК в случае получения от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

Вышеуказанное уведомление направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

Контрагент из РФ в соответствии со своим законодательством может сдать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме и тогда казахстанские налоговые органы получат такое заявление в электронной форме и будет направлено соответствующее уведомление, и предоставлять все вышеуказанные документы на бумажном носителе в налоговые органы РК для подтверждения экспорта и применения нулевой ставки НДС не требуется.

Вывод: При реализации вагонов в РФ на экспорт у ТОО возникает доход от реализации, который подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН в ФНО 100.00 по строке 100.00.001.

При реализации вагонов на экспорт в РФ, применяется ставка НДС 0%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: