Какие обязательства и риски возникают у Товарищества и у физических лиц при заключении договоров гражданско-правового характера?
Вопрос:
Товарищество с ограниченной ответственностью (далее Товарищество) работает с заказчиками по проектам. По определенным видам исполняемых работ в штатном расписании не предусмотрены специалисты. Поэтому для выполнения проектов Товарищество привлекает сторонних физических лиц и заключает с ними договоры гражданско-правового характера на определенный срок и на определенных условиях.
Необходимо ли регистрироваться физическим лицам в качестве ИП на основании статьи 157 Налогового кодекса1? Какие обязательства и риски возникают у Товарищества и у физических лиц при заключении договоров гражданско-правового характера?
Согласно статье 157 Налогового кодекса, для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12- кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. То есть, если физическое лицо получает доходы выше 12-кратного минимального размера заработной платы, то оно обязано пройти регистрацию в качестве ИП.
Однако, согласно пункту 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса2 , физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:
- облагаемых у источника выплаты;
- имущественного дохода;
- прочих доходов.
В Вашем случае, физическое лицо не использует труд наемных работников, и заключает договор гражданско-правового характера с Товариществом. По такому договору Товарищество осуществляет выплату дохода за оказанные услуги и удерживает индивидуальный подоходный налог у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 160 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится в том числе доход физического лица от налогового агента.
Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
- доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;
- выплата дохода физическому лицу, в том числе:
- оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров,
- выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;
- выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе;
- прощение долга;
- уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки.
Таким образом, положения Налогового кодекса не регулируют частоту и размеры выплат физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера.
Положения Предпринимательского кодекса дают право физическому лицу не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, облагаемых у источника выплаты.
Соответственно, каких-либо налоговых и юридических рисков, обязательств, кроме уплаты индивидуального подоходного налога, у Товарищества не возникает.
___________________________
1 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008
года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.01.17г.
2 Предпринимательский кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются пособия, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
-
Ответ:
П.п. 1 п.3 ст.13 Налогового кодекса РК устанавливает, что «Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства».
-
Ответ:
Согласно статье 516 Налогового Кодекса РК:
1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
-
Ответ:
Согласно статье 574 п.1 Налогового Кодекса РК плательщиками платы в окружающую среду являются юридические лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
-
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 603 Налогового кодекса «плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах».
-
Ответ:
В случае если оплата наличными была внесена 21 августа и это документально подтверждено, то это является нарушением порядка применения ККМ.
Необходимо отметить, что за нарушение порядка применения ККМ предусмотрена административная ответственность
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 3 Закона РК «О рекламе», реклама – это распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
-
Ответ:
При отсутствии дохода в 2017 году ИП вправе не исчислять и не перечислять ОПВ (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении»).
-
Ответ:
Начнем с того, что какую информацию должен размещать Продавец в Интернет-ресурсе.
Права покупателя физических лиц, защищаются Законом РК «О защите прав потребителей» (далее – Закон), покупателей юридических лиц договором и Гражданским кодексом РК (далее – ГК РК).
Согласно статье 10 настоящего Закона, «Потребитель имеет право на получение полной, достоверной и своевременной информации о товаре (работе, услуге), а также о продавце (изготовителе, исполнителе).
-
Ответ:
В данном случае для ТОО сделка будет рассматриваться как реализация за пределами РК,