Какие обязательства и риски возникают у Товарищества и у физических лиц при заключении договоров гражданско-правового характера?
Вопрос:
Товарищество с ограниченной ответственностью (далее Товарищество) работает с заказчиками по проектам. По определенным видам исполняемых работ в штатном расписании не предусмотрены специалисты. Поэтому для выполнения проектов Товарищество привлекает сторонних физических лиц и заключает с ними договоры гражданско-правового характера на определенный срок и на определенных условиях.
Необходимо ли регистрироваться физическим лицам в качестве ИП на основании статьи 157 Налогового кодекса1? Какие обязательства и риски возникают у Товарищества и у физических лиц при заключении договоров гражданско-правового характера?
Согласно статье 157 Налогового кодекса, для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12- кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. То есть, если физическое лицо получает доходы выше 12-кратного минимального размера заработной платы, то оно обязано пройти регистрацию в качестве ИП.
Однако, согласно пункту 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса2 , физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан:
- облагаемых у источника выплаты;
- имущественного дохода;
- прочих доходов.
В Вашем случае, физическое лицо не использует труд наемных работников, и заключает договор гражданско-правового характера с Товариществом. По такому договору Товарищество осуществляет выплату дохода за оказанные услуги и удерживает индивидуальный подоходный налог у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 160 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится в том числе доход физического лица от налогового агента.
Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
- доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;
- выплата дохода физическому лицу, в том числе:
- оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров,
- выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;
- выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе;
- прощение долга;
- уменьшение размера требования к должнику, за исключением неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки.
Таким образом, положения Налогового кодекса не регулируют частоту и размеры выплат физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера.
Положения Предпринимательского кодекса дают право физическому лицу не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, облагаемых у источника выплаты.
Соответственно, каких-либо налоговых и юридических рисков, обязательств, кроме уплаты индивидуального подоходного налога, у Товарищества не возникает.
___________________________
1 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008
года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.01.17г.
2 Предпринимательский кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ:
Присоединение – объединение компаний, при котором одна из объединяющихся компаний продолжает деятельность, а остальные утрачивают свою самостоятельность и прекращают существование в качестве юридического лица и налогоплательщика,
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ:
Согласно ст. 29, 31 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Участник товарищества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным способом уступить свою долю в имуществе товарищества или ее часть одному или нескольким участникам данного товарищества по своему выбору.
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ:
Согласно ст. 1083 Гражданского кодекса РК, если нет наследников ни по завещанию, ни по закону, либо никто из наследников не имеет права наследовать (статья 1045 настоящего Кодекса), либо все они отказались от наследства (статья 1074 настоящего Кодекса), наследство признается выморочным имуществом.
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ:
Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – НК РК) не предусмотрено уведомления налогового органа при реорганизации юридического лица путем преобразования.
-
Ответ:
Согласно статьи 4 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» Товарищество с ограниченной ответственностью имеет фирменное наименование, которое должно содержать наименование товарищества, а также слова «товарищество с ограниченной ответственностью» или аббревиатуру «ТОО».
-
Раздел: Корпоративные отношения Общие вопросы
Ответ:
Согласно Закону РК «О государственной социальной адресной помощи» не имеют права на назначение социальной адресной помощи:
лицам (семьям), не являющимся малообеспеченными;
семье, трудоспособный член которой отказался от участия в мерах содействия занятости, – в течение 6 месяцев со дня отказа от участия в мерах содействия занятости;
-
Ответ:
Согласно Закону Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (от 17 апреля 1995 года № 2198) открытие представительства и филиала иностранной компании в Республике Казахстан осуществляется путем их учетной регистрации в Министерстве юстиции РК и её территориальных органах (далее - Регистрирующий орган).
-
Ответ: Вопрос регулируется Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее – Закон).
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ: Действующее законодательство содержит требования к перечню и форме учредительных документов обязательных для юридических лиц.
-
Раздел: Корпоративные отношения
Ответ: Согласно статьи 79 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) компетенция органов товарищества, а также порядок принятия ими решений или выступления от имени товарищества определяются в соответствии с ГК РК, законодательными актами и уставом товарищества.