Какие удержания необходимо сделать с заработной платы работника - инвалида 2 группы?
Категории вопросов:

Какие удержания необходимо сделать с заработной платы работника - инвалида 2 группы?

Автор:
Карбаева Лариса
07.11.2018 06:45
3344

Вопрос:

Какие удержания необходимо сделать с заработной платы работника - инвалида 2 группы?

Ответ:

Согласно  пп. 4) пункта 4 статьи 28 Закона  «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд

4) инвалиды.

Таким образом, инвалиды (1, 2 и 3 группы) освобождаются от уплаты взносов ФСМС.

Согласно  пункту 2 статьи 24 ЗРК «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

  • лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с п. 1-1 ст. 11 Закона
  • лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 НК физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом І, II или III групп.

ИПН= 10 %

Согласно статье  322 НК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

  • подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
  • доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 НК;
  • доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Согласно статье 351 НК сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 НК (10 %), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

Согласно статье 353 НК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 НК,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 НК (ОПВ, МЗП,  75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом І, II или III групп; и т.д.).

Социальные отчисления=3,5 %

Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.10.2018 г.) объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов:

  • установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4), 6), 33) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;
  • установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
  • установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса. (ОПВ)

Таким образом, доходы работника - инвалида 2 группы не освобождены от обложения социальными отчислениями.

Социальный налог (для ОУР) = 9,5 %

Согласно статье 484 НК РК объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

  • работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644настоящего Кодекса);
  • налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220настоящего Кодекса.

Из объекта налогообложения исключаются:

  • обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
  • взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании (с 01 января 2020 года);
  • доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса;
  • доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 настоящего Кодекса;
  • выплаты, производимые за счет средств грантов.

Положения настоящего подпункта применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

В случае если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Согласно п. 3 статьи 486 НК РК сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Таким образом, доходы работника - инвалида 2 группы не освобождены от обложения социальным налогом.

Из вышеперечисленного следует, что доходы работника - инвалида 2 группы НЕ будут облагаться ИПН в пределах 75 –кратного минимального размер заработной платы за календарный год, отчислениями на ОСМС, ОПВ, но будут облагаться социальным налогом, СО.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: