Какой налог на землю, используемую для растениеводства, должно оплачивать крестьянское хозяйство?
Категории вопросов:

Какой налог на землю, используемую для растениеводства, должно оплачивать крестьянское хозяйство?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
08.12.2018 07:36
877

Вопрос:

Какой налог на землю, используемую для растениеводства, должно оплачивать крестьянское хозяйство?

Ответ:

Согласно, пункта 2 статьи 678 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, для вас приемлемы два варианта:

  • Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (единый земельный налог)
  • Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции

I Вариант. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Особенности применения специального налогового режима установлены статьей 705 Налогового кодекса.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

  • индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
  • земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
  • налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса;
  • налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса;
  • социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
  • платы за эмиссии в окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 статьи 705 Налогового кодекса, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.

II Вариант. Производителями сельскохозяйственной продукции признаются в том числе крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:

  • продукции растениеводства;
  • продукции животноводства;
  • продукции птицеводства;
  • продукции пчеловодства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 698 Налогового кодекса специальный налоговый режим распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Согласно пункту 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

  • суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса;
  • сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса;
  • суммы налога на имущество, налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса.

Исчисление и уплата вышеуказанных налогов и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

Также нужно отметить, что сумма уменьшения на 70% исчисленных в общеустановленном порядке налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 Налогового кодекса, не включается в совокупный годовой доход крестьянского или фермерского хозяйства на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, согласно которому, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: