Компания купила программный продукт у поставщика РФ, который доставили электронно. Имеет ли право компания использовать Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения?

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:Компания купила программный продукт у поставщика РФ, который доставили электронно. Имеет ли право компания использовать Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения?Ответ:На основании статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.Таким образом, компания при приобретении программного продукта у поставщика РФ вправе использовать Конвенцию между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения, если данный нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и предоставит документ, подтверждающий резидентство нерезидента. Тогда КПН от роялти в бюджет РК не оплачивается. При этом согласно статье 646 Налогового кодекса доход от роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.Что касается НДС, то в соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.Местом реализации работ, услуг, признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса налогоплательщиком этого государства приобретаются услуги, указанные в данном подпункте, в том числе при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.Тогда, в связи с тем, что программный продукт приобретается резидентом РК, местом реализации таких услуг признается территория РК и у компании (резидента РК) возникают обязательства по уплате НДС за поставщика РФ.Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90