Компания (резидент РК) предоставила займ нерезиденту РК. Вознаграждение согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС как обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Нужно ли выписывать ЭСФ ежемесячно на начисленное вознаграждение по займу нерезиденту как на освобожденные обороты?
Вопрос:
Компания (резидент РК) предоставила займ нерезиденту РК. Вознаграждение согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС как обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Нужно ли выписывать ЭСФ ежемесячно на начисленное вознаграждение по займу нерезиденту как на освобожденные обороты?
Ответ:
Подпунктом 16) статьи 394 Налогового кодекса установлено, что освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.
На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 378 и подпункта 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом совершения оборота по реализации услуг по предоставлению займа признается место осуществления деятельности поставщика услуг.
Подпунктом 2 пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса определено, что при предоставлении кредита (займа, микрокредита) размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита).
Согласно статье 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается при реализации услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита) - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 379 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.
В данном случае, заем выдает резидент РК, значит, местом совершения оборота по реализации признается РК. При этом данный оборот освобождается от НДС, в связи с чем, ЭСФ в адрес нерезидента на сумму начисленного вознаграждения будет выписываться с отметкой «без НДС». При этом, если вознаграждение Компания (резидент РК) получает ежемесячно, то ЭСФ нужно выписывать ежемесячно, не позднее 20 числа.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Несмотря на то, что с 1 января 2026 года стандартная ставка НДС в РК увеличивается с 12 % до 16 % согласно новому Налоговому кодексу, если в 2025 г. в 4 квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним будет оформлен в 2026 г.,
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Вопрос относится к налоговому праву в части оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ).
В соответствии с пунктами нормативных правовых актов:
Согласно п.53 Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На практике при заключении соглашения о консорциуме одна из сторон назначается Управляющим консорциумом (в данном случае Лидером) и несет обязанности по ведению общих дел консорциума, в том числе заключению договоров и произведению расчетов с заказчиком.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон), бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
Дополнительный счет-фактура – документ, выписываемый поставщиком в случаях:
корректировки размера оборота, несоблюдения требований условий передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
На основании п. 14 ст. 412 Налогового Кодекса РК(далее НК РК) в случаях, предусмотренных пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица.
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
ЭСФ обязаны выписывать не все налогоплательщики.
При этом необходимо различать ситуации, когда счет-фактуру можно не выписывать вовсе, и те, когда ее можно не выписывать электронно (ЭСФ), но в бумажном варианте выписать все равно требуется.
-
Раздел: Счет-фактура
Ответ:
В соответствии со ст.412 Налогового кодекса РК, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;