Компания (резидент РК) предоставила займ нерезиденту РК. Вознаграждение согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС как обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Нужно ли выписывать ЭСФ ежемесячно на начисленное вознаграждение по займу нерезиденту как на освобожденные обороты?
Категории вопросов:

Компания (резидент РК) предоставила займ нерезиденту РК. Вознаграждение согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС как обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Нужно ли выписывать ЭСФ ежемесячно на начисленное вознаграждение по займу нерезиденту как на освобожденные обороты?

Автор:
Оканов Айбек
23.04.2020 02:59
3955

Вопрос:

Компания (резидент РК) предоставила займ нерезиденту РК. Вознаграждение согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса РК освобождаются от НДС как обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан– заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Нужно ли выписывать ЭСФ ежемесячно на начисленное вознаграждение по займу нерезиденту как на освобожденные обороты?

Ответ:

Подпунктом 16) статьи 394 Налогового кодекса установлено, что освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.

На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 378 и подпункта 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом совершения оборота по реализации услуг по предоставлению займа признается место осуществления деятельности поставщика услуг. 

Подпунктом 2 пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса определено, что при предоставлении кредита (займа, микрокредита) размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита).

Согласно статье 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается при реализации услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита) - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 379 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.

В данном случае, заем выдает резидент РК, значит, местом совершения оборота по реализации признается РК. При этом данный оборот освобождается от НДС, в связи с чем, ЭСФ в адрес нерезидента на сумму начисленного вознаграждения будет выписываться с отметкой «без НДС». При этом, если вознаграждение Компания (резидент РК) получает ежемесячно, то ЭСФ нужно выписывать ежемесячно, не позднее  20 числа.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: