Могут ли ТОО на упрощенном режиме принудительно перевести на ОУР, если доходы компании превысили максимальный доход во 2-полугодии?
Вопрос:
Могут ли ТОО на упрощенном режиме принудительно перевести на ОУР, если доходы компании превысили максимальный доход во 2-полугодии?
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, если доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:
- на основе упрощенной декларации - 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
В 2018 году 2 044 МРЗП составляет 57 812 496 тенге (2 044 × 28 284).
Налоговым периодом для СНР на основе упрощенной декларации является полугодие.
Согласно статье 679 Налогового кодекса:
Пункт 5. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
Пункт 6. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».
Пункт 7. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным разделом 20 для применения соответствующего специального налогового режима.
Пункт 8. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:
3) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Пункт 10. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.
Таким образом, если во втором полугодии возникли условия, не позволяющие применять СНР на основе упрощенной декларации, то налогоплательщик обязан перейти либо на другой специальный налоговый режим (например на СНР с использованием фиксированного вычета, если позволяют условия, предусмотренные статьей 683 Налогового кодекса), либо на общеустановленный налоговый режим.
Для этого ТОО обязано представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
При этом, датой начала применения нового СНР (если его возможно будет выбрать и применять) будет являться 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения, а датой начала применения ОУР будет является 1 число месяца, в котором возникли условия, не позволяющие применять СНР на основе упрощенной декларации (то есть, если несоответствия условиям применения СНР на основе упрощенной декларации возникли в ноябре 2018 года, то датой начала применения ОУР будет являться 1 ноября 2018 года).
Если ТОО не представит уведомление, то, налоговый орган переведет ТОО на общеустановленный порядок налогообложения.
Что касается налоговой отчетности. Если допустить, что ТОО перейдет на ОУР, то оно обязано отчитаться как по форме 910.00 (с данными за период с июля по октябрь 2018 года, то есть за 4 месяца) и по форме 100.00 (с данными за период с 1 ноября по 31 декабря 2018 года, то есть за 2 месяца).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Минимум оборота для постановки на регистрационный учет по НДС увеличился в связи с ростом МРП до 3 692 тенге с 2024 года и составляет 73 840 000 тенге. После достижения порога налогоплательщик обязан встать на учет по НДС.
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Налоговым Кодексом РК статьей 698 и статьей 702 предусмотрены специальные режимы специально для:
- производителей сельхозпродукции, занятых ее производством, переработкой и реализацией и сельхозкооперативов, занятых производством, заготовкой, хранением, переработкой и реализацией продукции;
- крестьянских и фермерских хозяйств.
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Законодательство РК понятия «агентский договор» и «Принципал» не содержит. Вместе с тем, данный вид договора по своим условиям схож с указанными в ГК РК договором комиссии и договором поручения, а Принципал - с комитентом и доверителем.
-
Ответ:
Законодательными актами не предусмотрено ограничений учредителю одного ТОО быть учредителем другого ТОО.
Но при этом, налоговым кодексом предусмотрены ограничения по использованию СНР. Так статья 683 Налогового кодекса содержит целый перечень ограничений на применение специального налогового режима.
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Если вопрос касается СНР розничного налога, то данный СНР действовал и ранее, до 1 января 2023 г. С 1 января он введен (ретроспективно, Законом от 20 марта 2023 г.) уже с изменениями и дополнениями. В частности, вместо ставки 3% утверждены ставки 4 % и 8 % (применяются в зависимости от вида получаемого дохода).
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Статья 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Условия применения специального налогового режима
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Специальный налоговый режим (СНР) - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
-
Ответ:
Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения (статья 683 Налогового кодекса).
-
Ответ:
Дополнительные виды деятельности в виде бухгалтерских услуг относятся к консультационным услугам, следовательно, в соответствии со ст.683 Налогового кодекса РК становится невозможно применить специальный налоговый режим. Такой вид деятельности относится к общеустановленному.
-
Раздел: Специальный налоговый режим
Ответ:
Согласно статье 683 Налогового кодекса специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: