Компания ТОО на ОУР планирует ввоз товара из России и последующую продажу в Китай. Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими документами оформляется?
Вопрос:
Компания ТОО на ОУР планирует ввоз товара из России и последующую продажу в Китай. Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими документами оформляется?
Ответ:
По 1 вопросу
Как нам известно, Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — это международное интеграционное экономическая организация стран, объединяющая Казахстан, Россию, Белоруссию, Армению и Киргизию,
образована на базе Таможенного союза.
В случае импортных операций товаров в Казахстан из стран ЕАЭС, налогообложение регулируется нормами международного законодательства, которое имеет приоритет перед нормами Налогового кодекса. Основополагающим документом, который регулируют вопросы уплаты налогов при покупке товаров в ЕАЭС, будут «Договор о Евразийском экономическом союзе»
Заключая договор на покупку товара из страны, входящей в ЕАЭС, в первую очередь необходимо иметь в виду, что уплата НДС рассматривается по принципу страны назначения.
Этот порядок установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол)).
При ввозе товаров на территорию РК с территорий государств — членов ЕАЭС импортеру потребуется уплатить НДС по ставке 12%.. Этот налог должны заплатить даже те организации и ИП, которые внутри Казахстана освобождены от уплаты НДС на основании п/п 2; пункта 1, статьи 367 НК РК.
При импорте товаров из РФ Вы обязаны представить в налоговые органы Заявление по форме 328.00 и Декларацию по форме 320.00., а так же произвести оплату налога на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС по коду бюджетной классификации 105115.
При этом сделка по импортированным товарам должна быть сопровождена следующими документами:
1.Контракт и спецификация. С максимально точным описанием каждого пункта:
- наименование товара с указанием кода ТН ВЭД, стоимости и количества товара;
- сроках оплаты, предоплаты, особенностях оплаты, указания валюты контракта, указанием сроков репатриации валюты, условиях поставки (согласно Инкотермс 2010).
- кроме того необходимо указать информацию о сопроводительных документах, об упаковке товара.
2. Счет-фактура – содержит обязательные сведения:
- о покупателе и поставщике с указание бизнес-идентификационного номера,
- о номере контракта,
- о стоимости и количестве товаров,
- об условиях поставки.
- о грузополучателях и грузоотправителях
4. Накладная содержит обязательные сведения.
- о покупателе и поставщике,
- о стоимости и количестве товаров,
- о транспортной организации.
- информацию о доверенности на получателя
5. Транспортные документы в зависимости от способа поставки.
При автомобильных, железнодорожных и авиаперевозках оформляются соответствующие документы. Это могут быть:
- Товарно-транспортная накладная при автомобильных грузоперевозках;
- Коносамент для морской перевозки товара (подтверждает право собственности на отгружаемый товар);
- Железнодорожная накладная при перевозках по железной дороге (подтверждает факт заключения договора перевозки);
- Авианакладная. Также подтверждает факт перевозки товара, но в отличие от остальных транспортных накладных не является передаточным документом.
По 2 вопросу
Экспорт - это вывоз товаров с территории страны, проданных иностранному
покупателю или предназначенных для продажи на иностранном рынке, без
обязательства об обратном ввозе. Таким образом экспорт товаров является оборотом по реализации товаров, при котором применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Согласно положениям НК в соответствии со статьей 386 НК РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В пункте 2 статьи 386 Налогового кодекса указаны документы, подтверждающее экспорт товаров:
- Договор (Контракт и спецификации) на поставку экспортируемых товаров;
- Декларация (ГТД) на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе
- Товаросопроводительные документы.
В соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» вы обязаны отразить сделку по экспорту в налоговой отчетности:
- Декларации по корпоративному подоходному налогу форма 100.00 (с учетом того что вы ТОО на ОУР) в строке 100.00.001 доход от реализации
- Декларации по налогу на добавленную стоимость форма 300.00
При осуществлении экспорта в обязательном порядке заполняется приложение 300.01 к форме 300.00 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке».
В строке 300.00.002 А. самой Декларации по НДС переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.010 А приложения 300.06.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: