Может ли ТОО взять в зачет НДС по комиссиям банка на основании квитанций банка и квитанций полученных через терминал?
Категории вопросов:

Может ли ТОО взять в зачет НДС по комиссиям банка на основании квитанций банка и квитанций полученных через терминал?

Автор:
Омарова Алия
20.01.2019 06:39
1581

Вопрос:

Может ли ТОО взять в зачет НДС по комиссиям банка на основании квитанций банка и квитанций полученных через терминал?

Ответ:

Порядок отнесения НДС в зачет регламентируется главой 46 «Зачет по налогу на добавленную стоимость», в которую вошли статьи 400-411 Налогового кодекса.

В редакции Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2018 года, условия и сроки отнесения НДС в зачет регламентировались одной статьей 256. После 1 января 2018 года положения по отнесению НДС в зачет разделены на две статьи:

статья 400 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет» определяет условия отнесения НДС в зачет;

статья 401 «Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость» определяет дату отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

Условия отнесения НДС в зачет

Рассмотрим условия отнесения НДС в зачет, регламентированные статьей 400 Налогового кодекса:

1. Получатель товаров, работ, услуг должен быть действующим плательщиком НДС.

2. Сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате за полученные товары, работы и услуги.

3. Приобретенные товары, работы и услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

4. При приобретении товаров, работ и услуг на территории РК налог на добавленную стоимость должен быть указан в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  • счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
  • счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса («Особенности выписки счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации»), в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
  • документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = С ВТ × Ст НДС / (100% + Ст НДС), где:

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

С ВТ - стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Ст НДС - ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;

5. В случае импорта товаров налог на добавленную стоимость должен быть указан в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.

6. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость должен быть указан в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость.

7. В случае постановки лица, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - налог на добавленную стоимость должен быть указан в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса. Этими документами являются: счет-фактура, документ на выпуск товаров из государственного материального резерва, декларация на товары, декларация по косвенным налогам по импортированным товарам. Так как с 1 января 2018 года подпунктом 12 пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса введен налоговый регистр установленной формы по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет по остаткам товаров, то его необходимо составлять налогоплательщику при постановке на регистрационный учет по НДС, в целях подтверждения правомерности отнесения НДС в зачет.

Таком образом положения пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, изложенные выше, дают четкие указания на документы, согласно которым налогоплательщик вправе относить НДС в зачет. Это может быть счет-фактура, проездной билет (важно, чтобы в них был указан идентификационный номер налогоплательщика-поставщика и выделен налог на добавленную стоимость). Данные положения присутствовали в Налоговом кодексе и до 1 января 2018 года.

По печатным изданиям и иной продукции средств массовой информации регламентировано условие, что суммой НДС, относимого в зачет, является сумма, приходящаяся на стоимость полученных в отчетном периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации.

Пунктом 6 статьи 400 Налогового кодекса определено, что сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям статьи 400 Налогового кодекса, а также налога на добавленную стоимость, указанного в статье 402 Налогового Кодекса («НДС, не относимый в зачет»), признается суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет.           

Соответственно  ТОО взять  НДС в зачет  по комиссиям банка на основании квитанций банка, квитанций, полученных  через терминал,  не может. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: