Может ли ТОО взять в зачет НДС по комиссиям банка на основании квитанций банка и квитанций полученных через терминал?
Вопрос:
Может ли ТОО взять в зачет НДС по комиссиям банка на основании квитанций банка и квитанций полученных через терминал?
Ответ:
Порядок отнесения НДС в зачет регламентируется главой 46 «Зачет по налогу на добавленную стоимость», в которую вошли статьи 400-411 Налогового кодекса.
В редакции Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2018 года, условия и сроки отнесения НДС в зачет регламентировались одной статьей 256. После 1 января 2018 года положения по отнесению НДС в зачет разделены на две статьи:
статья 400 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет» определяет условия отнесения НДС в зачет;
статья 401 «Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость» определяет дату отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.
Условия отнесения НДС в зачет
Рассмотрим условия отнесения НДС в зачет, регламентированные статьей 400 Налогового кодекса:
1. Получатель товаров, работ, услуг должен быть действующим плательщиком НДС.
2. Сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате за полученные товары, работы и услуги.
3. Приобретенные товары, работы и услуги будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
4. При приобретении товаров, работ и услуг на территории РК налог на добавленную стоимость должен быть указан в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
- счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;
- счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса («Особенности выписки счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации»), в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;
- документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:
НДС = С ВТ × Ст НДС / (100% + Ст НДС), где:
НДС - сумма налога на добавленную стоимость;
С ВТ - стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
Ст НДС - ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;
5. В случае импорта товаров налог на добавленную стоимость должен быть указан в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.
6. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость должен быть указан в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость.
7. В случае постановки лица, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - налог на добавленную стоимость должен быть указан в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса. Этими документами являются: счет-фактура, документ на выпуск товаров из государственного материального резерва, декларация на товары, декларация по косвенным налогам по импортированным товарам. Так как с 1 января 2018 года подпунктом 12 пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса введен налоговый регистр установленной формы по налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет по остаткам товаров, то его необходимо составлять налогоплательщику при постановке на регистрационный учет по НДС, в целях подтверждения правомерности отнесения НДС в зачет.
Таком образом положения пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, изложенные выше, дают четкие указания на документы, согласно которым налогоплательщик вправе относить НДС в зачет. Это может быть счет-фактура, проездной билет (важно, чтобы в них был указан идентификационный номер налогоплательщика-поставщика и выделен налог на добавленную стоимость). Данные положения присутствовали в Налоговом кодексе и до 1 января 2018 года.
По печатным изданиям и иной продукции средств массовой информации регламентировано условие, что суммой НДС, относимого в зачет, является сумма, приходящаяся на стоимость полученных в отчетном периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации.
Пунктом 6 статьи 400 Налогового кодекса определено, что сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям статьи 400 Налогового кодекса, а также налога на добавленную стоимость, указанного в статье 402 Налогового Кодекса («НДС, не относимый в зачет»), признается суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет.
Соответственно ТОО взять НДС в зачет по комиссиям банка на основании квитанций банка, квитанций, полученных через терминал, не может.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.