Мы являемся некоммерческой организацией (благотворительный фонд). Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов?
Категории вопросов:

Мы являемся некоммерческой организацией (благотворительный фонд). Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
13.02.2019 06:59
1337

Вопрос:

Мы являемся некоммерческой организацией (благотворительный фонд). Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов?

Ответ:

Согласно, пункта 2 статьи 127 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V, работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

  •  суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
  • расходы по проезду к месту назначения и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения.

В соответствии с подпунктом 8, пункта 2, статьи 319 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, доходами работника, подлежащими налогообложению, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

«расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

  • по имущественному найму (аренде) жилища;
  • на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) настоящего пункта»

Подпунктом 2, пункта 2, статьи 319 Налогового Кодекса установлено компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

  • по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6- кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
  • по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8- кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Налоговый кодекс не устанавливает ограничений по времени нахождения работника в командировке, но, как видно из приведенных норм, устанавливает срок, в течение которого суточные не рассматриваются в качестве дохода физического лица - не более 40 календарных дней. Соответственно, суточные, полученные сверх нормы физическим лицом за время пребывания в командировке, будут рассматриваться в качестве его дохода.

Так как в вашем вопросе вы не указываете гражданином, какой страны является ваш сотрудник, то будем основываться на том, что он является резидентом и гражданином Республики Казахстан. В соответствии с этим:

Налоги, взносы и отчисления с дохода работника резидента:

  • Социальный налог – 9,5% от расходов работодателя, начисленных работникам, согласно статье 484 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI.
  • ОПВ – 10% в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
  • ИПН – В соответствии с пунктом 1, статьи 320 НК РК Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10%.
  • СО – 3,5%, согласно Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании».
  • ОСМС – 1,5 %, согласно Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании». 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: